Quesiti

L'Ente intende affidare all'Agenzia della Riscossione il recupero delle spese di soccombenza derivanti da sentenze divenute definitive.

Potreste chiarire i seguenti dubbi indicando, ove esistenti, i riferimenti normativi vigenti?

- Per tale tipo di entrata patrimoniale è consentita la riscossione a mezzo ruolo?

- È opportuna, come per le entrate tributarie, la nomina con delibera del Funzionario Responsabile della riscossione?

- Qual è il termine prescrizionale per il recupero delle spese di soccombenza statuite in sentenza?

- In caso di riconoscimento in sentenza degli accessori (CPA, rimborso forfettario e IVA), l'Ente può conteggiare nella cartella tali importi, non essendo un avvocato?

In caso di chiusura sportello di cassa del tesoriere, per procedere con le operazioni trimestrali e le anticipazioni di cassa e relative chiusure con versamenti, si chiede come ovviare per garantire le attività che al momento avvengono per cassa.

In presenza di una fattura elettronica emessa per consumi telefonici dell'importo totale di euro 2.347,63 suddivisa nel seguente modo:

- Aliquota IVA (%): 0.00 Natura operazioni: N2.2 (non soggette - altri casi)

Totale imponibile/importo: 2826.00 Totale imposta: 0.00

Esigibilità IVA: I (esigibilità immediata) Riferimento normativo: Fuori campo IVA RATE art. 2, comma 3, lett. A), D.P.R. n. 633/1972

- Aliquota IVA (%): 22.00 Totale imponibile/importo: -843.44

Totale imposta: -185.56 Esigibilità IVA: S (scissione dei pagamenti)

Riferimento normativo: IVA 22% art. 17-ter, D.P.R. n. 633/1972

- Aliquota IVA (%): 22.00 Totale imponibile/importo: 449.70

Totale imposta: 98.93 Esigibilità IVA: I (esigibilità immediata)

Riferimento normativo: IVA ex art. 74, comma 1, lett. d), D.P.R. n. 633/1972

poiché l'iVA totale ha segno negativo, si chiede se è corretto rifiutare la fattura e se sì con quale motivazione.

Un'associazione ha dichiarato di svolgere attività esclusivamente non commerciale, ai sensi dell'art. 79, comma 5, del D.Lgs. n. 117 del 3/7/2017 e non ha partita IVA, dichiara inoltre di non poter emettere fattura elettronica.
Come si procede al loro pagamento? Basta una ricevuta con marca da bollo?
Qual è la procedura corretta?

Dovendo redigere il bilancio consolidato con un Consorzio partecipato dalla Provincia al 37,75% dovremmo utilizzare il metodo di consolidamento proporzionale con il quale eliminiamo la partecipazione dell´Ente in proporzione alla percentuale di partecipazione al fondo consortile e non rileviamo la quota di pertinenza dei terzi.
Si precisa che nella contabilità della Provincia la quota di partecipazione al Consorzio da diversi Anni è stata valutata con il metodo del patrimonio netto, si chiede, pertanto, se possiamo utilizzare il metodo di consolidamento proporzionale con il quale le attività e le passività, i costi e i ricavi della partecipata vanno riportati pro-quota nel bilancio consolidato sulla base della partecipazione posseduta, oppure, essendo la partecipazione al Consorzio valutata con il metodo del P.N. (e non al costo di acquisto) dobbiamo utilizzare il terzo metodo di consolidamento sintetico cioè quello del P.N dove la somma dei valori tra Ente capogruppo e la società collegata non è consolidata e, si considerano unicamente i valori dell´ente capogruppo, quello che varia è solo il valore della partecipazione che terrà conto del patrimonio netto del Consorzio.

L'Ente fa parte di un ATS; il Comune capofila chiede il rimborso parziale delle spese sostenute per assunzione di personale a tempo determinato tramite cooperativa e incarico 557. Come deve essere codificato tale rimborso? Come trasferimento o altra spesa di personale?
Tutti gli atti di assunzione sono stati fatti dal Comune capofila.

Nella predisposizione dello schema di bilancio consolidato 2024 l'Ente capogruppo è in possesso sia dei bilanci consolidati 2024 degli Enti facenti parte del perimetro di consolidamento, sia dei loro bilanci di esercizio 2024. Pertanto, vorrei sapere se l'Ente capogruppo deve consolidare nel suo bilancio i bilanci consolidati degli Enti partecipati o i bilanci di esercizio.

Il nostro Ente ha partecipato alla costituzione di due associazioni aventi finalità di sviluppo locale (un GAL in ambito di sviluppo rurale e un FLAG in ambito di sviluppo costiero e ittico). Pur avendo contribuito in misura superiore al 50% alla costituzione del fondo di dotazione di ciascuna associazione, il sistema rappresentativo, basato sul principio "una testa, un voto", non consente l´esercizio di alcun controllo di diritto, di fatto o contrattuale sulle associazioni stesse.
Inoltre, insieme ad altri 87 Comuni, ha costituito una fondazione di partecipazione, sulla quale i soci pubblici esercitano il controllo analogo, ai sensi dell´art. 2, comma 1, del D.Lgs. n, 175/2016.
Ferme restando le soglie di irrilevanza previste dal principio contabile applicato 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, si chiede un parere in merito alla necessità di includere i suddetti Enti nell´area di consolidamento del bilancio dell´Ente.

Nel consuntivo 2024 sono state vincolate le economie PNRR Digitale con destinazione "spese per digitalizzazione". Ora, in corso di esercizio, avendo concluso le attività previste dai vari progetti di PAdigitale 2026 e ricevuto le somme previste, si pensava di svincolare quota parte di queste risorse per renderle disponibili, ad esempio per misure di riequilibrio di bilancio, oppure vincolate ad altre finalità.
Si chiede se è possibile gestire in corso di esercizio l'operazione oppure bisogna attendere l'approvazione del consuntivo 2025.

Relativamente ai debiti fuori bilancio (art. 194 del TUEL D.Lgs. n. 267/2000), la proposta di deliberazione di riconoscimento dei debiti fuori bilancio al Consiglio comunale deve essere fatta dal Responsabile del Servizio interessato per materia.
Per esempio, se il Comune subisce un pignoramento per decreto ingiuntivo per una fattura non pagata dall'Ufficio Tecnico, la proposta di cui sopra, accompagnata da apposita relazione, deve essere effettuata dall'Ufficio Tecnico e non dall'Ufficio Legale che non ha competenza del tutto e né è stato mai interpellato per incaricare un legale per la difesa del Comune. Si può avere una conferma sulla correttezza di quanto descritto sopra?

L'art. 15 della L.R. Lombardia n. 6/1989 dispone: "1. I Comuni destinano una quota non inferiore al 10% delle entrate derivanti dagli oneri di urbanizzazione ai fini dell'abbattimento delle barriere architettoniche e localizzative per le opere, edifici ed impianti esistenti di loro competenza.". Il nostro Ente negli ultimi esercizi ha utilizzato la quota 10% OO.UU. per manutenzioni straordinarie e non specificatamente per interventi di eliminazione barriere architettoniche. Ormai tutti le opere pubbliche prevedono un piano di eliminazione delle barriere architettoniche, con finanziamento del quadro economico complessivo con contributi in conto capitale, trasferimenti, mutuo oppure con risorse proprie.
Si chiede se per il mancato utilizzo per la destinazione specifica oppure per il mancato accantonamento nell'avanzo di amministrazione della quota non utilizzata in corso d'esercizio sia prevista una sanzione e se vi sono pronunce giurisprudenziali o della Corte dei Conti in merito.

Il Comune in stato di dissesto finanziario ha aderito alla procedura semplificata. All'atto di chiusura del dissesto, come vanno contabilizzate le somme trasferite dall'OSL?
Si specifica che le somme restituite hanno preciso vincolo di destinazione dovendo, ex lege, essere utilizzate per il soddisfacimento delle posizioni creditorie non definite dall'OSL.

Dissesto finanziario Ente Locale: quando si chiude lo stato di dissesto?
In base all'art. 256, comma 11, del D.Lgs. n. 267/2000, l´atto conclusivo della procedura di dissesto è rappresentato dal rendiconto di gestione redatto dall´organismo straordinario di liquidazione (OSL), da trasmettere all´organo regionale di controllo e all´organo di revisione contabile dell´Ente.
Il decreto di approvazione del piano di estinzione adottato dal ministero prescrive, nel caso di specie, che il rendiconto adottato dall'OSL deve essere trasmesso tempestivamente al ministero. L'OSL ritiene pertanto che il rendiconto sia soggetto ad approvazione ministeriale e solo all'esito di tale attività si possa considerare chiusa la fase di dissesto.

Questo Ente di 5.733 abitanti redige annualmente il bilancio consolidato. Tra gli altri, viene consolidato l'ente d'ambito provinciale dei rifiuti (quota obbligatoria 0,6344% in base al numero di abitanti). Tale ente, in contabilità finanziaria, ha chiuso il 2024 con un risultato di amministrazione lettera E (parte disponibile) positivo. Tuttavia, il conto economico chiude con un risultato d'esercizio in perdita (-157.116,58).
Si chiede:
- in sede di salvaguardia deve essere preso qualche provvedimento specifico in merito?
- Per il bilancio consolidato, oltre ad avere un effetto negativo sul risultato di gruppo, bisogna prendere qualche provvedimento specifico in merito?

Il Comune ha ricevuto, a seguito di sentenza favorevole del tribunale, una somma dalla Germania per danni non patrimoniali conseguenti ad un eccidio dei soldati tedeschi avvenuto durante la seconda guerra mondiale all'interno del territorio comunale (200.000 risarcimento oltre 255.000 per interessi legali). Si chiede quale sia la codifica del capitolo di entrata per l'incasso della somma.

Si chiede se una volta applicato l'avanzo disponibile con apposita deliberazione consiliare (a seguito di approvazione sia del rendiconto, sia della salvaguardia di bilancio) sia possibile in una ulteriore, successiva, seduta consiliare variare la destinazione di tale applicazione per altri interventi (quindi con una nuova variazione di bilancio tramite deliberazione consiliare stornando la quota applicata da un intervento "x" per applicarlo ad un intervento "y", ed entro quali termini.

A seguito di commissariamento, per interdittiva antimafia, la gestione della società affidataria del servizio di gestione integrata dei rifiuti urbani del Comune, è stata affidata ai commissari, pertanto l´utile d´impresa derivante dalla prosecuzione del contratto determinato anche in via presuntiva dagli amministratori, è stato accantonato in apposito fondo e non è stato distribuito.
Il tribunale, con apposito decreto, ha concesso l´applicazione del richiesto controllo volontario giudiziario di cui al comma 6 dell´art. 34-bis del D.Lgs. n. 159/2011, per una durata di due anni, nominando un giudice delegato e un amministratore giudiziario.
La scadenza dell'appalto è fissata al 31/07/2026, pertanto il controllo giudiziario di cui sopra terminerà successivamente alla scadenza.
Quesito: le somme accantonate nel periodo decorrente dalla data di inizio commissariamento alla data di inizio del controllo giudiziario rientrano nella disponibilità della società? Inoltre, per i pagamenti successivi all'applicazione delle misure di cui all´art. 34-bis del D.Lgs. n. 159/2011, si procede con o senza accantonamento?

Questo Ente ha emesso Certificazioni Uniche 2025 su compensi 2024 per i forfettari. Uno di loro ha comunicato che non doveva essere emessa e ne ha chiesto l'annullamento.
Si chiede se per il 2025 è un obbligo oppure una facoltà l'emissione della Certificazione Unica 2025 su compensi 2024 per i forfettari.

Il nostro Ente nel 2018 ha effettuato per mero errore materiale un indebito versamento IVA istituzionale.
Di seguito si riporta quanto affermato dall´Agenzia delle Entrate nella risposta n. 378/E/2020, secondo cui è "possibile recuperare l'IVA versata in eccesso all'Erario scomputando l'importo di cui trattasi dai versamenti dell'imposta che, nell'ambito della propria sfera istituzionale, l'istante dovrà effettuare in regime di split payment".
Per tale ragione, l´Agenzia ammette che la compensazione dell´indebito versamento si possa realizzare a scomputo dell´eventuale debito dei versamenti successivi.
Con successiva risoluzione n. 79/e del 2020, l'Agenzia delle Entrate rivede la propria posizione sulle modalità di recupero di maggiori versamenti effettuati a titolo di IVA in regime di scissione dei pagamenti (split payment) istituzionale prevedendo come unica possibilità un'istanza di rimborso ai sensi dell'articolo 21, comma 2, del D.Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546.
Si chiede, pertanto, quale sia la corretta procedura da seguire per il relativo recupero alla luce della normativa vigente e dei termini di prescrizione.

Si chiede nel caso di riconoscimento di una somma urgenza di cui non ho copertura in bilancio ma che coprirò con avanzo disponibile quale sia l'iter da seguire:

- applicazione avanzo;

- riconoscimento somma urgenza in Giunta;

- riconoscimento somma urgenza in bilancio?

Se questo è l'ordine posso già in sede di applicazione dell'avanzo giustificarlo con la necessità di riconoscere la somma urgenza? E se è cosi, su quale atto devo basarmi dato che il riconoscimento è successivo all'applicazione dell'avanzo?

Si chiede se in sede di verifica degli equilibri e assestamento di bilancio è possibile utilizzare l'avanzo disponibile per rimpinguare i fondi riserva, passività potenziali e contenzioso.

Si chiede quali sono le modalità di applicazione di avanzo vincolato finalizzato a concedere agevolazioni TARI. Nello specifico, si chiede di sapere se si dovrà effettuare una variazione di applicazione dell'avanzo e contestualmente ridurre l'entrata dello stesso importo? E la parte relativa alle spese va ridotta anch'essa? Se la riduco chiaramente la variazione è in squilibrio.

Si chiede se sia possibile utilizzare i residui di PaDigitale, già incassati a seguito di asseverazione positiva, per l´acquisto di hardware (ad esempio PC per gli uffici comunali, totem informativi, ecc.).

Il Comune ha ricevuto, a seguito di sentenza favorevole del tribunale, una somma dalla Germania per danni non patrimoniali conseguenti ad un eccidio dei soldati tedeschi avvenuto durante la seconda guerra mondiale all'interno del territorio comunale. Si chiede se questa somma sia vincolata ad uno specifico utilizzo.

Un Ente ha provveduto, nel 2025, alla riapprovazione rendiconto 2019 per mancato passaggio da FCDE semplificato a ordinario prevedendo un ammortamento dal 2026 in dieci rate. Tale riapprovazione non dovrebbe riflettersi anche sugli esercizi 20, 21,22 e 23?
È legittima tale procedura?

Successivamente all'istituzione di un nuovo capitolo di spesa ci si è accorti che il codice meccanografico attribuito allo stesso come da piano dei conti è errato. Com'è possibile correggere l'errore? Si deve, mediante variazione, eliminare la disponibilità sul capitolo errato e creare quello corretto o è possibile intervenire direttamente a modificare la codifica sbagliata?

Scaduto il termine di anni 5 dall'approvazione del bilancio stabilmente riequilibrato senza che l'Ente abbia risanato le sue finanze e nelle more dell'attivazione della procedura di cui all'art. 268 del TUEL, si chiede se l'Ente debba rispettare le limitazioni vigenti per gli Enti in dissesto.

La presente per chiedere la corretta classificazione delle componenti Ur1, Ur2 e Ur3 secondo il piano dei conti 5 liv.

Il Collegio dei Revisori ha dato parere positivo per l'approvazione del rendiconto 2024. Da quel momento sono decorsi i termini per il deposito al Consiglio comunale. Successivamente (5 giorni) si è reso necessario riapprovare in Giunta il rendiconto 2024 per errata corrige dell'allegato A2 sulle risorse vincolate al risultato di amministrazione. Nessun altro dato è stato modificato.
Si chiede se la presa visione della modifica da parte del Collegio dei Revisori possa essere considerata come un'integrazione del precedente parere (che quindi non modifica i termini del deposito al Consiglio) oppure se decorra il termine ex novo per il deposito al Consiglio comunale.

Per il ripristino degli equilibri di bilancio e in deroga all´art. 1, comma 169, della L. 27 dicembre 2006, n. 296, l´Ente può modificare le tariffe e le aliquote relative ai tributi di propria competenza entro la data ultima del 31 luglio di ogni anno, contestualmente all´adozione del provvedimento consiliare di salvaguardia degli equilibri di bilancio? Il suddetto comma 169 della L. n. 296/2006 prevede che le tariffe e le aliquote relative ai tributi siano deliberate entro la data fissata da norme statali per la deliberazione del bilancio di previsione. Se approvate successivamente all´inizio dell´esercizio, purché entro il suddetto termine, esse hanno comunque effetto dal 1° gennaio dell´anno di riferimento. In caso di mancata approvazione entro detto termine, si intendono prorogate di anno in anno le tariffe e le aliquote già vigenti. La leva fiscale è pertanto uno degli strumenti che il legislatore ha messo a disposizione degli enti locali per fronteggiare situazioni di squilibrio del proprio bilancio che dovessero emergere in sede di salvaguardia. In fase di approvazione del rendiconto 2024 è emerso un disavanzo che l'Ente intende coprire in tre anni compreso il 2025. Per poter coprire parte del disavanzo nel 2025 l'Ente può deliberare l'aumento dell'IMU e dell'addizionale IRPEF entro il 31/07/2025?

Questo Ente, a seguito di razionalizzazione, ha provveduto alla dismissione di una società partecipata e, di conseguenza, al trasferimento in proprietà alla stessa Società dei titoli nominativi in nostro possesso.
Ora la società, una s.p.a., chiede l'emissione di fattura per la liquidazione di quanto a noi spettante.
Si chiede se l'operazione sia soggetta ad IVA, in che percentuale e, nel caso, se si debba applicare il regime di split payment.

Dovremmo procedere al pagamento di una fattura emessa da uno studio associato di avvocati. Si chiede, al fine della verifica della regolarità contributiva, se la stessa dev'essere richiesta direttamente alla cassa previdenziale per tutti gli associati oppure solo per l'avvocato che segue la pratica? E nel caso in cui lo studio associato avesse il DURC regolare, dev'essere comunque richiesta la regolarità contributiva alla cassa previdenziale del professionista?

Si richiede se con l'utilizzo dell'avanzo di amministrazione libero si può effettuare una variazione di bilancio ed incrementare i capitoli del personale tecnico e dei relativi contributi pur non rientrando nella definizione delle spese correnti non permanenti, in quanto siamo rimasti scoperti del relativo capitolo e bisogna incrementarlo.
Inoltre, si richiede se l'utilizzo di avanzo di amministrazione può essere deliberato in via d'urgenza in giunta come la variazione e poi ratificato in Consiglio oppure va direttamente in Consiglio e se la stessa cosa vale per l'utilizzo del fondo contenzioso accantonato.

In sede applicazione dell'avanzo accantonato nel Rendiconto 2024 in parte D - PARTE DESTINATA AGLI IVESTIMENTI - si chiede cosa si possa finanziare nel corrente bilancio? Tale avanzo deriva in particolar modo da monetizzazioni e monetizzazioni standard.

Il Revisore Unico dei Conti del nostro Comune, dipendente di azienda privata (istituto bancario), dichiara di non esercitare l'attività di revisore legale in via esclusiva o principale e pertanto di non essere tenuto ad avere partita IVA. Pertanto, richiede che il compenso per la funzione di Revisore gli sia erogato quale rimborso spese forfettario, non soggetto a IVA, ritenuta d'acconto IRPEF e cassa previdenziale e non imponibile ai fini IRAP per il Comune. Ha scritto che per lo svolgimento della funzione di revisione, attività pubblica ai sensi di legge, non è quindi necessario avere Partita IVA, in quanto la stessa non viene esercitata in via esclusiva o principale, bensì marginale, essendo lo stesso dipendente presso azienda privata a cui tale attività è stata a suo tempo dichiarata.
Si precisa che con la deliberazione del Consiglio comunale di nomina del Revisore, è stato stabilito un compenso (e non un rimborso spese) onnicomprensivo lordo massimo di euro 4.999,00 e sia il Responsabile del Servizio Finanziario sia il Segretario comunale ritengono che, a prescindere al "rimborso spese forfettario" dichiarato dal Revisore, il compenso sia da assoggettare a ritenuta d´acconto IRPEF.
Il Revisore ritiene invece che il compenso - comprensivo delle maggiorazioni previste dalla vigente normativa del 10% per maggiori spese correnti pro-capite e del 10% per maggiori spese di investimento - sia da considerare quale "mero rimborso spese forfettariamente comprensivo per tutte le verifiche di cassa ex art. 223 del TUEL effettuate nel corso dell´esercizio precedente" non soggetto a ritenuta d´acconto IRPEF e/o altre imposte, in quanto attività occasionale. Si richiede cortese parere in merito.

Si chiede se l'Ente, per quanto attiene i conguagli Covid L. n. 213/2023, art. 1, comma 508, si trova nell'allegato C Comuni nella colonna importo da erogare all'Ente su fondo art. 1, comma 508, L. n. 213/2023 - totale - si chiede come queste ulteriori somme debbano essere iscritte in bilancio e come possono essere utilizzate.

L'Ente ha approvato il bilancio di previsione 2025/2027 a dicembre 2024 ed è stato trasmesso alla BDAP entro i 30 giorni successivi.
Successivamente, mediante variazione di bilancio approvata dal Consiglio comunale, si è proceduto ad istituire il fondo obiettivi di finanza pubblica ai sensi del D.M. 4/12/2025. È necessario trasmettere nuovamente il bilancio alla BDAP?

L´Ente, in sede di approvazione del rendiconto dell´esercizio 2019, ha adottato per il calcolo del Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE) il metodo semplificato, in un contesto in cui la normativa contabile - già all´epoca - prevedeva come ordinario l´utilizzo del metodo storico (A).
Tale scelta ha determinato un minore accantonamento al FCDE, in particolare per la voce TARI, alterando il risultato di amministrazione e non evidenziando un disavanzo latente.
Nel rendiconto 2024, la nuova Amministrazione, insediatasi nel corso dello stesso anno, ha effettuato il calcolo dell´FCDE secondo il metodo A (storico). Dall´analisi è emerso con evidenza che:
Le somme a residuo attivo, risalenti all´esercizio 2019, non risultano incassate.
La capacità di riscossione reale su tali residui è inferiore alla soglia utile a ridurre l´FCDE.
È emerso, quindi, un disavanzo tecnico direttamente attribuibile al mancato e/o errato accantonamento dell´FCDE 2019, a suo tempo calcolato manualmente e ridotto a zero per la TARI.
Alla luce di quanto sopra esposto, si chiede se, in base all´art. 39-quater del D.L. n. 162/2019 (convertito con modificazioni dalla L. n. 8/2020), l´Ente possa oggi procedere al ripiano del maggior disavanzo emerso nel 2024 (ma riconducibile al 2019) in massimo 15 annualità costanti, trattandosi di uno squilibrio generato da un utilizzo improprio del metodo semplificato anziché del metodo ordinario.
In caso di risposta positiva:
- quali documenti e atti sono richiesti (es. relazione tecnica, parere dei revisori, eventuale rettifica del rendiconto 2019, delibera consiliare, ecc.);
come debba essere quantificata e dimostrata la parte di disavanzo effettivamente riconducibile all´errato FCDE del 2019, distinguendola da eventuali ulteriori componenti del disavanzo 2024;
se sia necessario acquisire preventivamente un parere della Corte dei Conti o di altri organi di controllo, oppure se l´Ente possa procedere in autonomia con apposita deliberazione del Consiglio comunale supportata da istruttoria tecnica e parere dei Revisori dei Conti.

In caso di scioglimento anticipato del Consiglio comunale per dimissioni dei Consiglieri quale è il termine per la predisposizione della relazione di fine di mandato?

Si intende applicare avanzo vincolato con determina del responsabile finanziario ai sensi art. 187, comma 3-quinquies, con bilancio e rendiconto approvati. In merito alla mera reiscrizione di economie di spesa, si chiede se sia possibile applicare tale avanzo vincolato su capitoli di spesa diversi o nuovi rispetto a quelli del bilancio 2024 che non essendo stati impegnati hanno generato avanzo vincolato, mantenendo comunque la finalità dell'entrata vincolata?