Quesiti

L'organo competente per l'adozione della Carta di qualità dei servizi Tari è il Consiglio comunale o la Giunta comunale?

Si intende affidare il servizio di supporto all'attività di accertamento e riscossione del canone unico patrimoniale alla società in house del Comune interamente pubblica.

E' legittimo applicare un aggio sull'incassato o occorre prevedere un compenso fisso?

A seguito della sentenza della Corte costituzionale n. 209/13.10.2022 in merito alla possibilità di riconoscere il beneficio dell'abitazione principale anche a due coniugi con residenze diverse verificando preventivamente la sussistenza dei requisiti di residenza e dimora abituale, si chiede come bisogna comportarsi in relazione alle richieste di rimborsi IMU riconducibili a tale casistica.

Bisogna differenziare i versamenti regolari di IMU da quelli effettuati a seguito di avvisi di accertamento?

La Guardia di Finanza ha sul territorio del Comune degli alloggi di servizio in temporanea concessione, tramite un bando, ai dipendenti della Guardia stessa che versino in particolari condizioni economiche e sociali svantaggiate.

La Guardia sostiene che tali alloggi sono equiparabili agli alloggi sociali per i quali è prevista l'esenzione IMU.

Noi riteniamo che gli alloggi sociali siano esclusivamente gli alloggi con le caratteristiche e i requisiti di cui al Decreto Interministeriale del 22/04/2008.

Il Decreto prevede che sia la Regione, di concerto con le Anci Regionali, a fissare i requisiti per l'accesso e la permanenze nell'alloggio sociale.

Se ho capito bene tali alloggi sono disciplinati dalla L.R. 8/2016 e dal Regolamento Regionale 4/2017 e rientrano nel piano annuale dell'offerta dei servizi abitativi pubblici e sociali.

La tesi di questo Ente è che gli alloggi della Guardia di Finanza, seppure rivolti a personale che versi in particolari condizioni economiche svantaggiate, assegnati tramite bandi ma comunque riservati alla categoria ristretta dei dipendenti della Guardia di Finanza (nel bando è altresì previsto che "l'assenza di candidati all'occupazione è accertata con la formale indizione di apposito concorso...", al verificarsi dell'assenza di candidati il bando potrà essere estero, previa variazione di destinazione dell'unità abitativa, a una categoria di personale diversa da quella cui l'alloggio è destinato. In caso di eventuale ulteriore assenza di aspiranti all'occupazione, potrà partecipare al bando di concorso anche il personale di qualsiasi categoria, senza carichi di famiglia") non possono essere considerati alloggi sociali ex D. interministeriale 22/04/2008 in quanto la Guardia di finanza non è un operatore accreditato di cui all'articolo 4 della L.R. 16/2016, gli alloggi in oggetto non sono inseriti nel piano regionale dell'offerta dei servizi abitativi pubblici e sociali.

Un contribuente è proprietario di un immobile C6 in cui risiede e dimora con la propria famiglia.

Ha sempre pagato sul medesimo sia IMU che TASI.

Ora sostiene di aver diritto all´esenzione per abitazione principale in quanto la normativa dispone che la medesima "...è definita come l´unità immobiliare..." e, quindi, non individuando una specifica categoria catastale (di tipo A).

È accoglibile la richiesta formulata dal contribuente?

E, nel caso, sarebbero da rimborsare le annualità precedenti?

Vi sono fonti normative o giurisprudenziali che sono intervenute in casi analoghi?

La società XX risulta cessata e incorporata nella società YY dal novembre 2019.

L'accertamento che dobbiamo emettere relativo all'anno 2017 di un immobile che prima era della società XX come deve essere intestato?

A nome della vecchia società o a nome di quella che l'ha assorbita?

In base alla Finanziaria 2016, l'imponibile IMU deve essere dimezzato per il comodato uso gratuito a familiari con contratto registrato presso l´Agenzia delle Entrate?

Nel nostro programma l'aliquota è inserita all'8 per mille per agevolazione comodato uso gratuito familiari.

Sulla base della sentenza della Corte costituzionale n. 209/2022, si chiede quanto segue.

Un contribuente non ha pagato l´IMU nell'anno 2017.

Abbiamo inviato un accertamento nel 2019, che risulta non pagato e quindi andato in riscossione coattiva.

In base alla sentenza citata, il contribuente scrive all´incaricato della riscossione dicendo di avere diritto all'agevolazione in quanto prima casa perché residente per n. 7 mesi (poi non più abitazione principale per i restanti 5 mesi).

L'accertamento è stato inviato per i 5 mesi non coperti dall'esenzione IMU.

L´accertamento in riscossione coattiva deve essere annullato oppure la contribuente deve fornire prova della dimora nel 2017?

Un contribuente ha il possesso al 75% di un´abitazione principale con il figlio il quale ha il 25% a seguito decesso della moglie.

Il contribuente si risposa e nella sua abitazione principale sino al 2013 risiede la seconda moglie con i 3 figli.

La seconda moglie acquista una casa nel medesimo comune.

Pur rimanendo sposati, la moglie sposta la residenza nella nuova casa con i tre figli e la madre.

Alla moglie è possibile applicare l'agevolazione di abitazione principale nella casa dove risiede?

Un contribuente ha in possesso al 100% un´abitazione dove risiede e un´abitazione dove risiede il figlio.

Inoltre possiede il 25% dell'abitazione dove risiede la madre, la quale ha il diritto di abitazione a seguito decesso del marito.

Tutto nello stesso comune.

Il contribuente può concedere in comodato ad uso gratuito al figlio l´abitazione dove quest´ultimo abita?

Il Comune ha stipulato con un privato una convenzione per la realizzazione di 4 alloggi di edilizia residenziale sociale con affitto a canone moderato (ai sensi dell´art. 15, del L.R. Liguria n. 38/2007) ottenendo dei finanziamenti da parte della Regione per la riqualificazione urbana e l´edilizia residenziale sociale (ERS) nei piccoli comuni.

Nel 2019, al termine della ristrutturazione e del rilascio dell´agibilità degli alloggi, il privato ha stipulato, come stabilito in Convenzione, dei contratti 3+2 (art.2, comma 3, Legge 431/1998) con i soggetti in graduatoria.
Nel 2022 è stato emesso un avviso di accertamento IMU per parziale versamento dell´imposta per l´annualità 2019.

Il contribuente ha presentato una istanza di revisione in autotutela dichiarando che il parziale versamento è dovuto alla mancata applicazione della riduzione per i contratti a canone concordato.

Premesso che i contratti di locazione sono stati stipulati senza l´intervento delle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori, è corretto concedere la riduzione IMU di cui sopra tenendo conto che le schede tecniche per i "contratti non assistiti" sono state prodotte dopo l´accertamento?

È obbligatorio in questo caso chiedere la scheda tecnica dal momento che trattasi di un canone moderato stabilito in convenzione con il Comune (canone al di sotto del limite minimo indicato sulla scheda tecnica prodotta dal contribuente)?

Un´impresa con codice Ateco 46.49.9 P COMMERCIO ALL'INGROSSO DI FIORI E PIANTE ARTIFICIALI può richiedere l´esenzione TARI per i locali di produzione per attività industriale come previsto dal D.Lgs. n. 116/2020?

Con i concessionari di posteggio fisso si riscuote il canone unico annualmente con sistema PagoPA, ma per tutti gli spuntisti che pagano giornalmente come bisogna comportarsi, tenendo presente che possono variare?

La riscossione diretta in contanti sembra che non sia più fattibile nonostante in tanti la utilizzino ancora.

Anche facendo pagare con un Pos bisognerebbe comunque rilasciare ricevuta PagoPA?

Un contribuente proprietario di una casa e relativa cantina C2 accatastate rispettivamente con sub 1 e 2 stesso foglio e stesso mappale, dichiara come pertinenza C2, invece che la cantina, altro magazzino con altro mappale categoria C2 di 184,00 mq, nelle vicinanze dell'abitazione.

E' corretto scegliere una pertinenza C2 con una rendita maggiore, avendo già la pertinenza naturale della casa cantina accatastata con lo stesso mappale dell'abitazione?

Un contribuente ha preso in affitto terreni e rispettivi magazzini agricoli per la propria attività.

I magazzini non sono mai stati dichiarati ai fini della TARI.

Dal momento della denuncia di tali magazzini, avendo il contribuente i requisiti di imprenditore agricolo professionale, gli stessi vengono esentati dal pagamento della TARI.

Si chiede se deve essere emesso accertamento per gli anni precedenti, oppure l'esenzione al pagamento spetti anche per quegli anni.

Un contribuente chiede il rimborso IMU per una pertinenza distante dall´abitazione principale più di 6 km.

E´ corretto concedere l'esenzione quale pertinenza di un immobile classificato C2 anche posto alla distanza sopra segnalata?

Oppure deve essere contiguo e/o nell'immediate vicinanze dell'abitazione principale?

Posto che:
- il comma 792 della Legge 160/2019 reca: "...Gli atti devono altresì recare espressamente l'indicazione che gli stessi costituiscono titolo esecutivo idoneo ad attivare le procedure esecutive e cautelari nonché' l'indicazione del soggetto che, decorsi sessanta giorni dal termine ultimo per il pagamento, procederà alla riscossione delle somme richieste, anche ai fini dell'esecuzione forzata..."

- questo Comune ha indicato negli avvisi di accertamento esecutivi, notificati dal 01-01-2020, la dicitura: "Decorso il termine di trenta giorni dal termine ultimo per il pagamento, la riscossione delle somme richieste sarà affidata al Concessionario della Riscossione Coattiva (XXX Srl), soggetto legittimato alla riscossione forzata, che procederà alla riscossione delle somme richieste, anche ai fini dell´esecuzione forzata, senza la preventiva notifica dell´ingiunzione fiscale di cui al regio decreto 14 aprile 1910, n. 639."

- la concessione per la riscossione coattiva con XXX Srl scade il 31-12-2022;

- dal 01-01-2023 sarà identificato nuovo concessionario;

- non tutti gli avvisi di accertamento esecutivi sono stati affidati per la riscossione coattiva al concessionario uscente.

Si chiede se sia vincolante l´affidamento della riscossione coattiva al concessionario indicato nell´avviso di accertamento esecutivo oppure questo possa essere affidato (per la riscossione coattiva) a un concessionario diverso (cioè quello subentrante).

Un contribuente non provvede al versamento dell´acconto I.M.U. per l'annualità 2021.

Il Comune provvede all'accertamento dell´imposta non versata (accertando anche tardivi pagamenti sulle annualità precedenti anni 2017-2020) e il contribuente, senza ricorrere, provvede al versamento di quanto richiesto (imposta, sanzioni e interessi) per tutti gli anni interessati dagli avvisi.

Oggi, lo stesso contribuente, provvede a inoltrare dichiarazione I.M.U. per l'anno 2021 dichiarando il possesso di requisiti che danno diritto all'esenzione dell'IMU in base all'articolo 4-ter del DL 73/2021 ("Esenzione dal versamento dell'imposta municipale propria in favore dei proprietari locatori"), così come convertito dalla Legge 106/2021.

Il contribuente chiede, inoltre, se ci possa essere possibilità di rimborso della somma versata, limitatamente all'anno in oggetto 2021, per il quale si sarebbe dovuta prevedere l'esenzione.

Nel 2022 è stato emesso un avviso di accertamento per parziale versamento dell´imposta IMU per l´annualità 2017.

Il contribuente ha presentato una istanza di revisione in autotutela dichiarando che il parziale versamento è dovuto alla mancata applicazione della riduzione per i contratti a canone concordato.

Premesso che:

- il contratto di locazione è stato stipulato il 15/16/2017 ed è cessato il 14/06/2020 senza l´intervento delle organizzazioni della proprietà edilizia e dei conduttori;

- che il contribuente non ha presentato la dichiarazione IMU;

- che l'attestazione di conformità contrattuale rilasciata dalle organizzazioni firmatarie dell'accordo è datata 24/10/2022.

È corretto procedere con il rigetto dell´istanza in autotutela in quanto l´attestazione è stata rilasciata successivamente alla data di stipula precisamente il 24/10/2022 a seguito dell´emissione del nostro accertamento?

Nel caso di un contratto in essere "non assistito", è giusto concedere la riduzione dalla data di emissione dell´attestazione se rilasciata dopo la stipula del contratto?

In sede di emissione di un avviso di accertamento esecutivo ex art. 1, comma 792 Legge 160/2019 (Es. IMU o altre entrate), nella parte in cui si specifica che l'accertamento costituisce titolo esecutivo senza notifica ingiunzione fiscale, nell'indicare che tale riscossione sarà affidata ad un concessionario prIvato (non all´Agenzia Entrate Riscossione Spa), si debba specificare la denominazione della società/agente della riscossione oppure se sia sufficiente indicare con una formula generica che tale riscossione sarà affidata ad agente della riscossione, senza specificarne il nominativo.

La riduzione IMU per i contratti a canone concordato si applica anche alle pertinenze dell'alloggio dichiarate sul contratto di locazione?

La definizione agevolata dei giudizi pendenti in Cassazione alla data del 15/07/2022, di cui alla L. n. 130/2022, riguarda anche i tributi comunali?

Questo Ente ha proceduto all'invio di accertamenti per il mancato pagamento delle imposte.

Dopo diversi anni dalla notifica dell'accertamento, al momento della notifica del provvedimento di riscossione forzata, esecutivo, diversi contribuenti comunicano il difetto di legittimazione passiva per cessione dell'immobile, rinunzia all'eredità o eredità giacente senza che siano trascorsi i termini (10 anni) per manifestare la volontà di accettazione e/o rinuncia all'eredità.

Tenuto conto che l'ente, in questi casi, non può rinotificare l'atto per l'intervenuta prescrizione del diritto, si chiede quali soluzioni possono adottarsi per evitare un danno all'ente.

Il mio Ente fa parte dei Comuni di cui all'allegati 1 e 2 del D.L. 17 ottobre 2016, n. 189 (enti facenti parte del cratere sismico).

Ai fini IMU quali anni sono prescritti?

Il nostro ente ha ricevuto in data 12/05/2022 dalla ditta che gestisce il servizio di igiene urbana una richiesta di adeguamento Istat al canone, riferita al periodo da marzo 2021 a marzo 2022.

La ditta in questione terminerà il suo contratto il 30/11/2022.

Tale somma non è stata inserita nel PEF 2022/2024 in quanto esso è stato elaborato con i costi 2020.

Alla data attuale l'ente, in assenza di fatturazione, non ha provveduto al pagamento della somma richiesta.

Si chiede pertanto, dato l'importo elevato e l'assenza di somme disponibili, se tale importo possa essere inserito nel PEF 2023 (al fine dell'assoggettamento di tale importo ai contribuenti già dall'annualità 2023) attraverso una revisione infra-periodo oppure se vi sia altra soluzione in merito.

I comuni non aderenti alla Tesoreria unica sono obbligati a mantenere un Conto Corrente Postale dedicato per incassare l'addizionale comunale all'IRPEF?

Se sì, è legittimo che trattandosi di conto corrente obbligatorio le Poste applichino spese di gestione conto oltre al bollo?

C'è qualche indirizzo specifico?

In vista di un accertamento IMU 2017 su terreni agricoli a un contribuente, il figlio ha comunicato solo in data 30/09/2022 con una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà di essere legale rappresentante di una società agricola e di aver acquisito proprio nell'anno 2017 i suddetti terreni (con una scrittura privata mai presentata) e quindi chiede l'esenzione da IMU.

In realtà, ad oggi, non è stato fatto alcun atto di vendita tra padre e figlio e anche catastalmente detti terreni risultano a nome del padre.

E' corretto quindi emettere l'accertamento IMU 2017 e successivi al padre che, oltretutto, non gode di nessuna esenzione IMU?

Questo Comune ha affidato un incarico a un professionista circa la valutazione per eventuali azioni da intraprendere nei confronti di alcuni eredi (moglie e figli), già iscritti a ruolo coattivo IMU per gli anni dal 2007 al 2015, e per accertamenti 2016/2017 notificati e anni successivi ancora da notificare.

Le riscossioni coattive fino al 2015 sono state affidate all'Agenzia delle Riscossioni ma ad oggi non è stata intrapresa nessuna azione per l'effettiva riscossione.

A tal punto si chiede se, per gli accertamenti esecutivi, non ancora in possesso dell'Agenzia delle Riscossioni, sia possibile affidare la riscossione coattiva direttamente all'ufficiale giudiziario tramite incarico all'Avvocato.

Il nostro ente a giugno ha provveduto a emettere gli avvisi di accertamento IMU per gli anni 2017 - 2018, stando ampiamente nei termini.

Tra questi avvisi ce n´è uno riferito a un contribuente che fa parte del corpo dei carabinieri e per il quale la legge prevede l´esenzione al pagamento dell´IMU se ha la residenza in caserma.

Il problema è che il nostro ente non sapeva che facesse parte dell´arma dei Carabinieri e ha emesso l´avviso IMU.

Ad oggi la sua commercialista ci contesta l´avviso dicendo che il comune deve annullarlo in quanto non dovuto e pertanto non ha arrecato danno alle casse comunali.

Il nostro ente ha risposto dicendo che può presentare una dichiarazione tardiva per gli anni dal 2019 al 2021 andandogli incontro e facendo pagare EUR 50 da regolamento per la mancata comunicazione.

Invece per gli anni accertati non è possibile annullare l´accertamento.

A questa risposta la commercialista del contribuente ha detto che farà ricorso in commissione tributaria.

Il comune sta agendo nel modo corretto?

Una contribuente chiede chiarimenti circa l´applicazione della riduzione al 75 per cento per le abitazioni locate a canone concordato ex art. 1, comma 760, L. n. 160/2019, richiamando l´art. 1, comma 2, del D.M. Infrastrutture e Trasporti del 14 luglio 2004 che recita:

"2. Per quei comuni per i quali non siano mai stati definiti accordi ai sensi dell'art. 2, comma 3, della legge n. 431/1998, così come previsto dal precedente comma 1 del presente decreto, si fa riferimento all'Accordo vigente nel comune demograficamente omogeneo di minore distanza territoriale anche situato in altra regione."

Il comune non è ad alta tensione abitativa e non ha proceduto alla stipula di alcun accordo.

La contribuente richiede l´agevolazione richiamando l´accordo territoriale di un altro Comune distante circa 30 km. e con una differenza di popolazione di circa 4.000 abitanti, e la considerazione che il nostro comune rientra tra quelli calamitati ex Ordinanza n. 1 del 07/01/2019 del Commissario delegato per l´emergenza alluvione 2018.

La contribuente può procedere all´applicazione della riduzione?

In caso affermativo, è sufficiente la presentazione della dichiarazione IMU o deve produrre ulteriore documentazione?

Come previsto dalle recenti normative, l'Ente territorialmente competente invia ai Comuni i Pef triennali ai fini della determinazione delle tariffe della tassa rifiuti.

In base a questo, vorremmo sapere:

a) qualora non vi sia corrispondenza tra il gettito approvato dall'ETC (che si basa sull'esercizio n-2) e i costi del bilancio di competenza che sono maggiori rispetto all'elaborazione delle tariffe, la differenza va coperta con fondi di bilancio?

E come impattano le partite di entrata riferite agli introiti del Conai stanziate nel bilancio: vanno in deduzione dei costi di competenza ai fini del calcolo della scopertura?

b) nel caso sopraggiungano aumenti inaspettati dei costi dell'appalto di gestione dei rifiuti solidi urbani durante l'esercizio, non coperti dalle tariffe approvate dall'ETC, l'Ente può aumentare le tariffe autonomamente in deroga alla validazione di Arera entro i termini della salvaguardia di bilancio?

E se gli aumenti pervengono nell'autunno come si devono coprire in bilancio i predetti aumenti di costo del servizio?

Questo comune ha presentato domanda di insinuazione al passivo fallimentare della società X (trattasi di società a responsabilità limitata) per crediti IMU regolarmente notificati con raccomandata con ricevuta di ritorno al legale rappresentante della società, identificato da estrazione presso Siatel Agenzia delle Entrate.

Il curatore ha presentato proposta di progetto di stato passivo prevedendo esclusione del comune con la seguente motivazione: "non sussiste prova della notifica dell´atto al debitore".

A seguito di colloquio telefonico con il curatore si apprendeva che il legale rappresentante non coincideva con quanto acquisito presso Siatel e che occorreva fare riferimento a visura presso il Registro delle Imprese.

L´Ente ha presentato osservazioni alla proposta di progetto di stato passivo allegando le ricevute di ritorno e l´estrazione del legale rappresentante acquisita presso Siatel Agenzia delle Entrate.

Il giudice ha, tuttavia, disposto l´esclusione con la seguente motivazione:

"Lette e verificate le osservazioni presentate il curatore conferma la propria proposta di esclusione per la seguente motivazione: è il registro delle imprese a costituire fonte primaria di certificazione dei dati costitutivi delle imprese e dei soggetti economici iscritti; pone in atto una forma di pubblicità avente valore legale probatorio sia nei rapporti di diritto pubblico (fra privati e pubbliche amministrazioni) sia nei rapporti di diritto privato; garantisce la conoscibilità legale, cioè l'opponibilità a chiunque degli atti o fatti resi conoscibili. Tale forma di pubblicità non è invece riconosciuta al Siatel, al quale l'ente ha fatto riferimento per la conoscibilità del legale rappresentante a cui notificare gli atti."

Si chiede, in tal senso, se la visura acquisita presso l´Agenzia delle Entrate non abbia valore di certificazione e, se esistono dei riferimenti normativi, circolari, ecc. in tal senso, che prevedano l´obbligo per il comune di utilizzare l´una o l´altra fonte.

Si precisa inoltre che dalla visura camerale si evince esclusivamente l´amministratore e il presidente del Consiglio di amministrazione e non il legale rappresentante.

In riferimento al canone unico patrimoniale disciplinato dalla legge 160/2019, si chiede se sia obbligatorio applicare l'art. 45, c. 8, del d.lgs. 507/1993:

"Per le occupazioni temporanee di durata non inferiore ad un mese o che si verifichino con carattere ricorrente, il comune o la provincia dispone la riscossione mediante convenzione a tariffa ridotta del 50 per cento".

In caso affermativo, si chiede se tale riduzione sia applicabile in occasione di fiera che si svolge una volta l'anno:

- agli occupanti di suolo pubblico a prescindere dalla categoria di appartenenza (ad esempio ambulanti, commercianti, giostrai, produttori agricoli);

- solo a seguito di sottoscrizione di convenzione che prevede l'applicazione di marca da bollo.

Un contribuente ha chiesto la compensazione per IMU pagata in più su un immobile negli anni 2018-2019-2020 e 2021 con quella dovuta per il 2022.

L'immobile ha avuto questi cambiamenti di classamento:

B/5 DAL 07.11.2017 AL 26.09.2018;

B/1 DAL 27.09.2018 AL 03.01.2019 e infine

D/4 DAL 03.01/2019.

Nell'immobile viene svolta attività imprenditoriale di "Comunità famiglia per minori" dal 2018.

La rendita D/4 ha efficacia retroattiva?

Il contribuente ha diritto al rimborso?

Il decreto legislativo 116/2020 ha apportato significative modifiche al Dlgs 152/2006 (Tua) in particolare con riferimento all´art.183 comma 1 lettera b-ter e con l´articolo 184.

In particolare si chiede se sia corretto il comportamento dell´amministrazione che, nell´ambito della tassazione TARI delle aziende industriali:

o abbia, alla luce del nuovo quadro normativo, proceduto all´esenzione delle superfici di lavorazione industriale e dei relativi magazzini di materie prime funzionalmente connesse al processo produttivo.

o abbia invece ritenuto tassabili le superfici produttive di rifiuti urbani quali ad esempio mense, uffici, servizi depositi e magazzini di prodotti finiti non essendo funzionalmente collegati alle attività produttive di rifiuti speciali.

Si chiede se tale comportamento sia legittimo alla luce di circolari o interpretazioni ministeriali o in ambito giurisprudenziale.

Il comune ha ricevuto una richiesta di rimborso IMU versata erroneamente in eccesso da parte del curatore del fallimento X con riferimento a un immobile per il periodo intercorrente dalla data di fallimento alla data di vendita dell'immobile.

Il comune si era precedentemente insinuato al fallimento per crediti IMU.

Si chiede se sia corretto procedere con il rimborso, dato che il Comune vanta crediti da tale fallimento e, nel caso, a chi deve essere effettuato il rimborso (al curatore fallimentare che ha presentato istanza o al fallimento).

Un contribuente aveva un piano attuativo per un area edificabile che è scaduto nel 2017.

A dicembre 2021 vende questa area per EUR 110.000,00.

L'Ufficio può chiedere l'IMU per gli anni dal 2017 al 2021 come area edificabile anche se il piano attuativo è scaduto?

Un contribuente che ottiene un'iscrizione retroattiva di più anni addietro quale coltivatore diretto, ha diritto al rimborso per gli anni in cui ha versato l'IMU per i terreni?

Un soggetto non coniugato, proprietario di un immobile al 100%, può vedersi riconosciuta l'esenzione per abitazione in presenza di 2 figli residenti con la loro madre (compagna del proprietario) in altro Comune?
Nella situazione rappresentata non viene meno il principio previsto dall'art. 1 comma 741 lettera b, Legge 160/2019: "...è l'immobile nel quale il proprietario ed i componenti il suo nucleo famigliare risiedono anagraficamente e dimorano abitualmente..."?

Nel mio Comune è presente un fabbricato costituito da appartamenti di proprietà del Demanio dello Stato, dati in consegna alla Guardia di Finanza e per i quali non è mai stata versata l'IMU a questo Ente.

Ho emesso gli avvisi di accertamento sugli immobili Categoria A03.

Tali alloggi per la Guardia di Finanza sono classificati come "alloggi di servizio in temporanea concessione ASTC" e vengono regolarmente locati a dipendenti della Guardia di Finanza, come rilevato dai dati forniti dall'Agenzia delle Entrate (contratti di locazione).

La Guardia di Finanza ha chiesto di provvedere all'annullamento in autotutela (peraltro oltre il termine di 60 giorni dalla notifica dell'avviso di accertamento) adducendo quanto segue:

"si rappresenta che le unità immobiliari oggetto degli avvisi di accertamento de quibus sono "alloggi di servizio in temporanea concessione (A.S.T.C.)" e il passaggio di possesso degli stessi dalla Guardia di Finanza ai militari del Corpo avviene per concessione (allegato 1).

Ai sensi di quanto disposto dal comma 743, dell´art. 1, della Legge n. 160 del 2019, "i soggetti passivi dell´imposta sono i possessori di immobili, intendendosi per tali il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi. [...] Nel caso di concessione di aree demaniali, il soggetto passivo è il concessionario.".

Trattandosi, quindi, di atto di concessione, il legittimato passivo al pagamento dell´IMU è da ritenersi, nel caso di specie, non la Guardia di Finanza bensì il militare concessionario.

Inoltre, come stabilito nel Decreto del Comandante Generale della Guardia di Finanza n. 287859/15 in data 06 ottobre 2015 (allegato 2), che definisce le modalità, i requisiti e le condizioni per le assegnazioni degli alloggi di servizio in temporaneaconcessione, "gli A.S.T.C. sono ripartiti tra le categorie Ufficiali, Ispettori, Sovrintendenti, Appuntati e Finanzieri in servizio permanente effettivo [...]" e gli stessi, tenuti "al pagamento degli oneri relativi ai consumi di acqua, energia elettrica, per il riscaldamento, nonché delle spese di gestione dei servizi comuni ...", devono eleggere domicilio nell´alloggio (cfr. art. 11 e 12 dell´atto di concessione in allegato 1).

Il comma 741, dell´art. 1, della Legge n. 160/19, nel definire il termine "abitazione principale", dispone che "per abitazione principale si intende l´immobile... nel quale il possessore e i componenti del suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale o in comuni diversi, le agevolazioni per l´abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile, scelto dai componenti del nucleo familiare. [...] c) sono altresì considerate abitazioni principali: --- 5) un solo immobile, iscritto o scrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, posseduto e non concesso in locazione dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco ...".

Pertanto, tenuto conto che, per il personale delle Forze Armate, al fine di considerare l´unità abitativa quale abitazione principale, è sufficiente il possesso dell´immobile senza necessità di residenza e che l´abitazione principale non costituisce presupposto di imposta, salvo si tratti di unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9, si ritiene che sussistano i presupposti per l´esclusione dall´applicazione dell´imposta IMU."

Si chiede un parere circa le motivazioni sopra avanzate.