Quesiti

In riferimento alla sentenza n. 209 del 13 ottobre 2022 della Corte Costituzionale, relativa ai coniugi realmente residenti in immobili diversi, si chiede un parere in merito alla seguente casistica.

Due coniugi risiedono in due differenti immobili situati in comuni diversi.

Entrambi sono comproprietari al 50% dell´abitazione in cui risiedono moglie e figli.

L´immobile in cui risiede il marito, in un altro comune, non è di sua proprietà.

Il marito utilizza l´immobile di cui è comproprietario quale dimora abituale con la propria famiglia.

Possono usufruire entrambi delle agevolazioni per abitazione principale?

In caso affermativo, può essere concesso il rimborso dell´IMU versata dal marito per l´abitazione di cui è comproprietario e che risulta essere utilizzata come dimora abituale con la propria famiglia?

Nel vigente Regolamento TARI è previsto che "L'obbligazione decorre dal giorno di inizio detenzione o possesso e fino al giorno di cessazione della stessa."

I soggetti passivi "devono presentare la dichiarazione di inizio, di variazione o di cessazione del possesso, della occupazione o della detenzione dei locali e delle aree scoperte entro il termine di 60 giorni dal verificarsi dell´evento".

Laddove il contribuente non presenti la suddetta dichiarazione di variazione o lo faccia in ritardo rispetto ai termini previsti dal Regolamento, è legittimo richiedere la tassa su sino al 31.12 dell´anno di tassazione?

È consentito "addebitare" il periodo che decorre dalla cessazione di occupazione sino al 31.12 come una sorta di "sanzionamento", seppur non disciplinato dal Regolamento?

Un contribuente possiede un'abitazione e il giardino di pertinenza/area edificabile ricadente in zona B2 annesso all'abitazione ma non accatastato unitariamente al fabbricato sul confine tra due Comuni.

Precisamente l'abitazione ricade nel Comune vicino, il giardino/area edificabile ricade nel nostro Comune.

Il contribuente ha tentato sia di graffare, sia di accatastare unitariamente i due immobili ma la procedura non è possibile ricadendo i due immobili in Comuni diversi.

Nell'istanza del contribuente l'immobile è considerato sia funzionalmente che durevolmente a servizio e ornamento quale giardino.

Come dovrebbe considerare il nostro Comune tale area?

A seguito dell´aggiornamento ISTAT dei contratti di servizio da parte del gestore, la previsione dei costi per il 2023 è aumentata e l'ammontare del Pef 2022-2025 - annualità 2023 - risulta inferiore.

L´ente territorialmente competente ha comunicato che ARERA ha ribadito che il solo aumento del costo del servizio non è condizione sufficiente per procedere a una revisione del Pef.

Pertanto, le tariffe TARI 2023 dovranno essere elaborate e approvate a partire dal Pef 2023 già approvato.

Considerato che il prelievo sui rifiuti deve garantire, come previsto dall´art. 1, comma 654 della Legge n. 147/2013, l´integrale copertura dei costi del servizio rifiuti, si chiede se sia possibile utilizzare risorse proprie dell´ente per garantire la copertura della differenza.

Premesso che, ai sensi del D.Lgs 116/2020, le utenze non domestiche possono conferire al di fuori del servizio pubblico i propri rifiuti urbani, previa dimostrazione di averli avviati tutti al recupero mediante attestazione rilasciata dal soggetto che effettua l´attività di recupero dei rifiuti stessi.

Il nostro regolamento TARI prevede che in capo ai contribuenti che hanno optato per la fuoriuscita dal servizio di raccolta pubblico grava l'onere di dimostrare, entro il 20.02 dell'anno successivo a quello di riferimento, i quantitativi dei rifiuti urbani avviati autonomamente a recupero nell´anno precedente desumibili dal MUD o dagli appositi formulari di identificazione dei rifiuti allegando attestazione rilasciata dal soggetto (o dai soggetti) che ha effettuato l'attività di recupero dei rifiuti stessi.

Nel caso in cui l'utente non abbia ottemperato a tale obbligo deve ripresentare la richiesta di fuoriuscita dal pubblico servizio entro il termine del 30 giugno?

L´esenzione IMU sui terreni agricoli spetta solo a coloro che sono titolari della qualifica di CD o IAP che svolgono continuativamente l´attività agricola o può essere estesa anche ai comproprietari dei medesimi terreni?

Ho un contenzioso con tre contribuenti comproprietari di terreni (agricoli e alcuni edificabili) nel mio comune:

1. un proprietario è coltivatore diretto (i requisiti sono stati verificati)

2. gli altri proprietari non sono coltivatori diretti

3. i terreni edificabili sono stati "declassati" come agricoli così come previsto dalla normativa e dalla prassi anche per i comproprietari

4. le agevolazioni imu su tutti i terreni "agricoli" sono state considerate solo per il coltivatore diretto e non per gli altri comproprietari.

Mi contestano il punto 4, sostenendo che esiste giurisprudenza, risoluzioni del MEF e per ultimo l´interpretazione autentica di cui al D.L. 104/2020 che confermano la loro tesi e cioè che le agevolazioni/esenzioni IMU per i coltivatori diretti sono estese per analogia anche ai comproprietari non coltivatori diretti.

Un contribuente IMU e TASI che possiede nel territorio comunale un solo immobile di categoria C2 invoca il vincolo pertinenziale con l'abitazione principale, ricadente nel territorio comunale di un altro comune, neppure confinante con il nostro.

Chiede di conseguenza l'annullamento degli accertamenti ricevuti, rifacendosi alle norme del codice civile, non rinvenendo in alcun altro dettato normativo la disposizione per cui gli immobili (principale e di servizio) debbano essere necessariamente ubicati all'interno di un unico territorio comunale.

Si chiede un chiarimento in merito.

A seguito di sopralluogo presso un immobile a cui catastalmente è stata attribuita la categoria F/3, si rileva una situazione di fatto diversa.

L'immobile è infatti ultimato e utilizzato come abitazione.

Qual è la procedura da seguire affinché venga attribuita una rendita con effetto retroattivo per poter procedere successivamente al recupero IMU?

Un curatore fallimentare, dovendo versare IMU dall'anno 2014 al 2023 a seguito di decreto di trasferimento immobile, chiede all'Ufficio il calcolo del dovuto per un immobile accatastato in D/8 (Piano Terra) e per un F/3 (primo piano).

E' corretto non riscuotere l'IMU sul subalterno accatasto in F/3, accertato che l'area edificabile è stata utilizzata per la realizzazione dell'immobile accatastato in D/8 (Cassazione n.10735/2013 e risoluzione MEF 8/DF 2013)?

Si chiede se sia possibile invitare un contribuente che intende sanare una omessa dichiarazione di un immobile ai fini TARI a presentare:

- dichiarazione TARI - per esempio in data odierna (12.04.2023) - con inizio occupazione/detenzione di un immobile dal 01.01.2017.

- contestuale istanza per calcolo del tributo dal 01.01.2017 ad oggi, con applicazione della sanzione (in che misura?) e interessi previsti dal ravvedimento operoso ultrabiennale.

La violazione si intenderà sanata solo con il versamento del totale dovuto.

E' corretta la procedura?

E´ possibile ricorrere al ravvedimento operoso ultra-biennale per sanare l'omessa dichiarazione oltre i 90 giorni dalla data in cui doveva essere presentata la dichiarazione (nel caso in esempio entro il 30.6.2018)?

Nel caso di comunione di beni a seguito dello scioglimento del matrimonio con separazione legale e successivo divorzio, il coniuge intestatario d'immobile che rientra nella comunione dei beni chiede al comune d'intestare il 50% dell´IMU dovuta alla moglie perché gli immobili rientrano nella comunione dei beni.

E´ corretto?

Si fa presente che gli immobili in oggetto non sono adibiti ad abitazione principale.

Questo Ente ha approvato il piano Tari 2022/2025, confermato anche dall´ente territorialmente competente.

Per l´anno 2023 occorre procedere alla determinazione e approvazione delle tariffe sulla base della banca dati aggiornata.

Questo Ente concederà per l´anno 2023 solamente l´agevolazione del 70% alle utenze che distano più di 300 metri dal cassonetto.

Questa agevolazione che ammonta a circa Euro 1.000,00 deve essere finanziata dal bilancio comunale e non posta a carico delle altre utenze?

In caso affermativo occorre agire sul Pef?

Il comune deve emettere oggi, 31/03/2023 il ruolo idrico per i consumi acqua dell´anno 2021 (01-01-2021 - 31-12-2021).
Le scadenze del ruolo idrico 2021 saranno: 31/08/2023, 30/09/2023, 31/10/2023.

Il sollecito del ruolo idrico 2021, secondo le attuali norme vigenti, entro quale data deve essere notificato per evitare la prescrizione?

Tutte le procedure di riversamento a Comune competente e di rimborso tributi locali devono essere inserite nel Portale del federalismo fiscale oppure solamente quelle che riguardano le regolazioni Stato-enti locali?

Il nostro Ente ha emesso un avviso di accertamento IMU verso un contribuente, il quale ha provveduto al suo pagamento.

Successivamente ha presentato un'istanza di riesame dell'avviso che è stata accolta e di conseguenza l'avviso di accertamento è stato annullato.

Ora il contribuente ha presentato la richiesta di rimborso per l'importo totale del provvedimento.

Vorrei sapere se è corretto rimborsargli l'importo richiesto o bisogna restituire solamente l'importo dell'imposta + interessi (escludendo le sanzioni).

Accertamenti IMU 2016 notificati nel corso del 2021 con formula esecutiva (ai sensi del comma 792 dell'articolo 1 della Legge 160/2019).

Adesso l´ufficio tributi sta predisponendo il file relativo al ruolo coattivo (prima della Legge 160/2019, tracciato 290) da trasmettere all´Agenzia delle Entrate Riscossione (ADER).

Si chiede se:

1) il sollecito di cui parla il comma 795 della legge 160/2019 debba essere inviato dal comune o possa essere inviato dall´ADER;

2) il sollecito è obbligatorio perché altrimenti invaliderebbe la legittimità delle successive attività di recupero;

3) il sollecito va inviato con raccomandata a/r.

L'Amministrazione intende concedere l'esenzione TARI per le nuove attività commerciali per i primi due anni di attività.

Si chiede:

1. se sia legittimo;

2. in caso affermativo, se le stesse si configurino come aiuti di stato;

3. in caso affermativo, se possano essere finanziate con eccedenza di entrate TARI accertate rispetto ad entrate PEF, confluite nell'avanzo vincolato al rendiconto 2022;

4. se tali esenzioni debbano essere previste dal Regolamento TARI.

Il nostro Comune adotta nel 2020 il Regolamento TARI "A", successivamente abrogato da nuovo Regolamento "B" adottato con deliberazione consiliare in data 21/04/2022 (Entrata in vigore dal 1° gennaio 2022). L´articolo inerente le modalità di riscossione, nel Regolamento "A", prevedeva che la notifica dell´avviso di accertamento fosse preceduta da una sorta di "comunicazione/sollecito" (senza applicazione di sanzioni ed interessi), soluzione poi rimossa nel Regolamento "B".

Nel marzo 2022 sono stati emessi avvisi di accertamento in difformità al Regolamento "A" (senza preventiva notifica di "comunicazione/sollecito").

Alla luce di quanto esposto, si chiede:

- sono legittimi i suddetti provvedimenti di accertamento, emessi in data antecedente rispetto all´adozione del Regolamento "B", seppur successivi alla sua entrata in vigore?

- nel caso non lo fossero quali provvedimenti andrebbero adottati nei confronti dei contribuenti?

In sede di approvazione del bilancio di previsione entro il 31/12, l'ente, nelle more della validazione del PEF 2023, ha confermato per il 2023 l'ultimo PEF utile ovvero il PEF 2022 e le relative tariffe.

Pervenuta ora la validazione del PEF2023, a fronte di quanto previsto dall'art. 3 comma 5-quinquies del D.L. 228/2021 che ha introdotto il c.d. sganciamento TARI, si chiede se l 'ente debba-possa procedere ad una riapprovazione del PEF e delle tariffe entro i termini del 30 aprile di ciascun anno con la stessa procedura di approvazione del bilancio di previsione (delibera di Giunta e successiva delibera di Consiglio) ovvero con altra procedura semplificata (delibera di Consiglio).

C'è un soggetto persona fisica che, per semplificazione, chiamiamo Alfa ed è proprietario di immobile cat. A3 e tre pertinenze cat. C2, C6 e C7 per 1/3 (sono proprietari Alfa e due figli).

Alfa ha residenza e dimora in tale immobile con diritto del coniuge superstite (quindi nessuno dei proprietari paga l'IMU).

I tre proprietari presentano un contratto di locazione in cui dichiarano di locare l'immobile A3 e l'immobile C2 a due conduttori e allo stesso tempo di riservare l'uso di una stanza ad Alfa.

Si chiede se, in tale contesto, è possibile mantenere il diritto di abitazione principale di Alfa (coniuge superstite) e di esenzione IMU per tutti e tre i proprietari.

Se l'ente non ha ancora approvato il regolamento mercatale ai sensi dei c. 837 e seguenti della l. 160/2019 si applicano automaticamente le tariffe base previste dalla legge stessa, oppure non ha nulla a pretendere sino all'emanazione del regolamento stesso?

Si chiedono chiarimenti in merito alle riduzioni della parte variabile della tariffa, previste dal comma 649 della legge 147/2013, a favore dei soggetti che «avviano al riciclo» i rifiuti speciali assimilati - oggi rifiuti urbani simili (allegato L-quater del Dlgs 152/2006) a seguito della sentenza della Cassazione n.5786/2023, secondo cui la fissazione di un limite massimo alla riduzione tariffaria non previsto dal legislatore altera il criterio di proporzionalità e non è quindi consentita.

Si chiede quindi se la riduzione della quota variabile proporzionale alla quantità di rifiuti avviati al riciclo, determinata nel seguente modo - %riduzione=rifiuti avviati a riciclo/(Kd x mq) - sia ancora possibile oppure se va esentata in toto la parte variabile per le utenze che avviano a riciclo.

E' possibile procedere alla sola deliberazione consiliare di aggiornamento delle tariffe TARI 2023 sulla base del PEF 2022/2025 (approvato dal Consiglio nel 2022) prendendo a riferimento l'importo massimo previsto per l'annualità 2023 oppure è necessaria anche un´ulteriore deliberazione in merito al Pef, previa richiesta al gestore di nuovo Pef grezzo periodo 2023/2025?

Si chiede se sia possibile riconoscere l´esenzione IMU in relazione a un immobile C6 con dichiarazione di ruralità qualora alcuni comproprietari non risultino iscritti alla Camera di Commercio, non siano imprenditori agricoli (IAP) e non versino contributi INPS.

Abbiamo ricevuto una richiesta di rateizzazione per un provvedimento IMU già scaduto.

E' possibile accogliere la richiesta di rateizzazione?

In relazione a particelle catastali di piccole dimensioni va eseguito l'accertamento IMU?

Preso atto che Arera ha stabilito che il Pef per l'annualità 2023 non potrà essere adeguato ai maggiori costi inflazionistici e allo stesso tempo gli aumenti dei vari costi di conferimento non porteranno ad un aumento del Pef e quindi del Piano Tariffario con notevole incidenza della maggiore spesa sul Bilancio 2023, si chiede se sia possibile accertare in Entrata nel 2023 la somma corrispondente alla maggiore spesa non coperta nel Piano tariffario 2023 ma che potrà essere coperta su quello dell'annualità 2024 e incassare l'Entrata 2024 sull'accertamento 2023.

A seguito della sentenza Corte costituzionale n. 209/2022, un contribuente ha inoltrato richiesta di restituzione delle somme versate a titolo di IMU per gli anni 2018-2019-2020-2021-2022 per l'immobile adibito ad abitazione principale per i componenti della propria famiglia che dimorano e risiedono abitualmente in questo comune.

Nel caso specifico il nucleo familiare della contribuente è costituito dalla stessa e dai figli, il marito ha uno stato di famiglia separato e vive nell´appartamento posto al piano 2 dello stesso edificio, anche se per un breve periodo ha un "ricongiungimento" nel nucleo familiare della moglie (piano 1).

A seguito delle verifiche SIATEL sulle utenze attivate nei due immobili è emerso che la contribuente ha attivato sia l´utenza dell´energia elettrica che quella del gas, il marito invece ha attiva solo l´utenza del gas.

Vista la situazione di cui sopra, appare evidente che la contribuente abbia il diritto ad ottenere l´esenzione IMU.

Per quanto riguarda il coniuge, invece, vista la mancanza di una fornitura di energia elettrica (verosimilmente si tratta di un´unica fornitura con l´utenza dell´immobile della moglie) è corretto mantenere l´esenzione IMU?

Ai fini della TARI si chiede di sapere, nel caso di ville per eventi servite da catering, cosa deve pagare la struttura, fermo restando che lo smaltimento dei rifiuti deve essere effettuato da parte di chi effettua il catering.

Un immobile civile utilizzato di fatto come abitazione è una villa con piscina da un controllo catastale risulta essere Cat. F2.

Il proprietario dell'immobile non è residente.

Vorrei, oltre a chiedergli l'accatastamento in categoria opportuna, procedere a un accertamento esecutivo sulla base di una rendita presunta in attesa dell'accatastamento.

Si può procedere?

Il nuovo regolamento sul Canone Unico patrimoniale del nostro Comune prevede:

Le tariffe del canone sono ridotte:

a) per le occupazioni permanenti e temporanee di spazi sovrastanti o sottostanti il suolo, le tariffe ordinarie sono ridotte del 50 per cento;

b) per le occupazioni temporanee realizzate per l´esercizio dell´attività edilizia la tariffa ordinaria è ridotta del 30 per cento;

c) per le occupazioni temporanee di carattere ricorrente o di durata uguale o superiore a 30 giorni la tariffa è ridotta del 60 per cento. Ai fini dell´individuazione del carattere ricorrente, occorre utilizzare non il criterio della frequenza di una occupazione sulla medesima area del territorio comunale, ma quello oggettivo basato sulla natura dell´attività esercitata, destinata, come tale, a ripetersi con regolarità e sistematicità.

Un soggetto che ha svolto attività edilizia per un periodo superiore a 30 giorni chiede l'applicazione della doppia agevolazione (lettera b) e lettera c)).

Si chiede se sia possibile riconoscere la doppia agevolazione o se prevale il principio (non espressamente richiamato nel regolamento) in base al quale in presenza di una doppia agevolazione si applica la più favorevole.

Abbiamo un immobile di categoria D in uso da parte di un´impresa esercente attività di allestimenti di strutture espositive nell'ambito di eventi e manifestazioni - registrazione e produzione audio e video professionali, servizi di amplificazione ed illuminazione di spettacoli in genere, servizi di assistenza tecnica a terzi ecc con codice ATECO 43.21.01.

Il proprietario dell'immobile è anche il titolare di partita Iva e quindi dell'attività (rappresentante legale).

Si chiede se deve pagare l'IMU nelle annualità 2020/2021 oppure se rientra tra le categorie che hanno il beneficio di esenzione sulla base del D.L. Rilancio 2020.

L´invio di un atto di accertamento nativo digitale via pec può contenere le spese di notifica par a EUR 5,18 o vanno eliminate?

Quale normativa si applica a tale casistica?

Per il rifiuto delle richieste di rimborso IMU deve essere predisposto un rifiuto scritto protocollato e comunicato al contribuente o può essere utilizzata come modalità anche la comunicazione verbale/ telefonicamente?

Inoltre vorrei sapere se tale modalità è applicabile anche per le istanze di autotutela in seguito all'emissione di accertamenti IMU.

Il nostro Ente ha emesso un accertamento IMU riguardante un soggetto deceduto che ha due figli (dovrebbero essere entrambi eredi).

Il soggetto è deceduto nel 2018 e ad oggi non è stata presentata la dichiarazione di successione.

L'avviso di accertamento che riportava il nominativo di uno degli eredi figli è stato rifiutato sostenendo che non è "erede".

Infatti la cartolina di ritorno dall'ufficio postale riporta tale motivazione.

Vorrei sapere se la notifica dell'avviso è comunque valida o se è necessario annullare l'avviso ed emetterlo nuovamente intestato la defunto e inviato alla sua vecchia residenza (per la notifica impersonale).

Una serie di edifici ad uso abitativo in costruzione sono andati incontro ad un "fermo" durato molti anni a causa del fallimento dell'impresa costruttrice.

Una seconda impresa costruttrice ha acquisito dal fallimento i lotti in diversi gradi di ultimazione, li ha ultimati e li stà rivendendo.

La seconda impresa ha presentato dichiarazioni IMU per i lotti ultimati con la qualificazione di "Bene Merce".

Sorge il dubbio, considerando la modalità attraverso la quale la seconda impresa ha acquisito i beni - ovvero l'acquisizione da terzi e non la costruzione diretta fin dall´origine - se sia applicabile detta definizione di "Bene merce" ai fini IMU fino alla vendita.

Si chiede se invece l´intero lotto, considerato come area fabbricabile finché ancora in costruzione, dopo l´accatastamento (fine lavori) sia ascrivibile alla fattispecie di fabbricato e non di "Bene merce".

Un pensionato coltivatore diretto che continua a versare i contributi INPS come coadiuvante ha affittato alla figlia tutti i terreni agricoli e le aree edificabili.

Inoltre, anche la figlia è iscritta all'INPS come coltivatrice diretta.

Il pensionato deve pagare l'IMU?

In assenza dell'annotazione di "fusione ai soli fini fiscali fiscali" nelle visure catastali, pur avendo presentato le relative dichiarazioni, due unità immobiliari possono considerarsi unica abitazione?

Questo Comune ha emesso, nei confronti della Parrocchia, avvisi di accertamento per IMU e TASI anno 2014 in relazione a tre unità immobiliari, di cui: due iscritte in catasto nella cat. A3 ed una nella cat. C2.Di seguito, è stata inoltrata al Comune richiesta di accertamento con adesione per le successive annualità, sino all´anno di imposta 2018.

La Parrocchia, dopo aver effettuato tutti i versamenti relativi alla suddetta adesione, ha inoltrato al Comune istanza di rimborso di quanto versato, facendo riferimento all´art. 16, lett. A, della Legge 222/1985 e all´Ordinanza n. 18831 del 10/9/2020 della Corte di Cassazione, e sostenendo che " le unità immobiliari, oggetto di accertamento, sono assimilati ai fabbricati della Chiesa in cui viene svolta l´attività di culto, anche se situate in prossimità della stessa chiesa e che l´iscrizione in catasto nelle categorie A3 e C2 rappresenta un atto dovuto per legge".

Si precisa che:

- i versamenti sono stati effettuati in misura del 50%, in considerazione della inagibilità dei fabbricati che precedentemente erano adibiti a casa canonica del parroco;

- lo stato di inagibilità permane tuttora;

- per molti anni il parroco ha trovato dimora, gratuitamente, in un fabbricato del Comune;

- gli immobili non sono contigui alla chiesa ma separati e distanti da essa.

Alla luce di quanto sopra esposto ed al fine di poter agire correttamente, si chiede:

- se le ragioni esposte dalla Parrocchia sono motivo di accoglimento della istanza di rimborso e/o di tener conto della esenzione per gli anni di imposta successivi a quelli accertati;

-s e la inagibilità degli immobili preclude il diritto di esclusione dal campo di applicazione dell´IMU e della TASI;

- in caso di esenzione, se la stessa è valida solo per una delle due unità immobiliari identificate in A3 e relativa pertinenza (C2).

L'ufficio tributi ha emesso avviso di accertamento IMU per l'anno 2017 nei confronti di una s.r.l. ma l'atto è stato restituito al mittente per indirizzo insufficiente.

Vorremmo quindi spedirlo nuovamente a mezzo PEC presso il domicilio digitale disponibile su INI-PEC.

E' obbligatorio allegare la relata di notifica firmata digitalmente dal nostro messo comunale, insieme all'avviso di accertamento in pdf/a firmato digitalmente (con estensione p7m) dal responsabile del tributo?

Il testo e l'oggetto della mail devono riportare indicazioni particolari?