Quesiti

Una ditta che fa parte della categoria "attività artigianali di produzione beni specifici" ha uno dei suoi capannoni che è completamente vuoto - privo di macchinari per la produzione ma con allacciamenti ai servizi acqua e luce.

Non è sede legale e operativa della ditta, quindi non è adibito/utilizzato ad attività commerciale.

Come possiamo considerarlo a fini TARI dato che il regolamento non dice nulla in merito?

Gli avvisi di accertamento IMU emessi e notificati dal Comune nel mese di dicembre 2019 rientrano nell'ambito di applicazione dell'art. 67, D.L. n. 18/2020?

Il Comune può differire i termini autonomamente o stabilire una rimessione in termini?

Alla luce dei recenti decreti sull'emergenza epidemiologica da COVID-19 alcuni comuni calabresi hanno deliberato la sospensione del pagamento di tributi comunali.

In qualità di Responsabile dell'ufficio tributi, vista la poca chiarezza dei decreti summenzionati, volevo un Vostro autorevole parere per capire se l'amministrazione comunale può deliberare con atto di Giunta la sospensione dei tributi, rateizzazioni, invio di ruoli, ecc.

Si chiede se, per l'emissione dell'ingiunzione di pagamento da sentenza divenuta definitiva per decorrenza dei termini dal deposito della stessa, debba essere richiesta l'apposizione della formula esecutiva da parte della CTP ovvero se in difetto, l'atto potrebbe essere privo di idoneo titolo esecutivo.

Nello specifico, la CTP ha rigettato i ricorsi, l'Ente non ha provveduto a notificare le sentenze, che sono divenute definitive per decorrenza dei termini dalla data del deposito.

Nel caso di un immobile composto da tre subalterni, detenuti in quota parte da tre figli, dove la madre superstite ne detiene il diritto di abitazione, chi deve essere assoggettato all'imposta?

Ho predisposto un proposta al Consiglio di approvazione aliquote IMU 2020.
Ci sono novità circa il prospetto che deve essere allegato alla delibera e da redigere sul portale del federalismo fiscale?
Oggi non ho trovato nulla.
Ad un corso mi è stato detto che posso approvare le aliquote e poi entro il 30 giugno procedere con il prospetto.

Una società è proprietaria di terreni che ricadono nel piano di fabbricazione comunale in zona "F".

La società presenta piano di lottizzazione su una superficie complessiva di 42.000 mq.

A lavori di urbanizzazione in corso (realizzazione di strade, servizi) cedono a titolo gratuito al comune una superficie di mq 13.000 (standard di lottizzazione).

Posto che la cubatura da realizzare sia stata calcolata sulla superficie di 42.000 mq, ora che la superficie di proprietà della società è di mq 29.000:

1) su quale area la società dovrà pagare l´IMU?

2) sarebbe corretto tassare la società sull´intera superficie di 29.000 ma applicando il costo/mq sui 42.000?

Questa Amministrazione ha approvato il Bilancio 2020 entro il 31-12-2019.

Ora, dovendo apportare modifiche al regolamento delle entrate in base alle nuove disposizioni della Legge di Bilancio 2020, si chiede se la validità di detto regolamento possa essere il 01-01-2020.

Nel 2019 sono stati trasmessi all´Agenzia delle entrate riscossione n. 4 ruoli coattivi (di cui uno TARI e n. 3 relativi al canone per il servizio idrico integrato) senza adottare alcun provvedimento (determinazione) di approvazione.

Si chiede se era necessario un provvedimento di approvazione dei predetti ruoli coattivi.

Se si, come si può rimediare alla mancata adozione del provvedimento di approvazione?

Avendo l'ente già generato/emesso (ma ad oggi non ancora notificato) nell'anno 2019 avvisi di accertamento IMU per l'anno d'imposta 2015, vista l'introduzione dell'art. 1 comma 792 della legge 160/2019 (......gli avvisi di accertamenti emessi dal 01.01.2020, debbano contenere l'indicazione ad adempiere e che gli stessi atti devono recare espressamente l'indicazione del titolo esecutivo idoneo.........), si chiede di sapere se, eseguendo le notifiche degli atti già emessi con prot. anno 2019 (non contenenti le disposizioni del citato comma 792), si possa incorrere in obblighi di annullamento (o si manifestino altre anomalie oggetto di impugnazioni) dei predetti avvisi o se l'ente possa notificarli senza incorrere in alcuna inadempienza e/o omissione.

Premesso che il servizio idrico è gestito direttamente dal Comune in quanto l´autorità idrica della Calabria (AIC) ancora non è entrata in funzione.

A novembre 2019 il responsabile dei tributi ha trasmesso, con nota protocollata, al sindaco per la firma e la successiva trasmissione all´ARERA il piano economico finanziario e le relative tariffe per il servizio idrico integrato.

A tutt´oggi il suddetto PEF non è stato firmato dal sindaco (uscente) e conseguentemente non è stato trasmesso all´ARERA.

Considerato che le attuali tariffe non prevedono il bonus idrico né le accise e inoltre la percentuale di copertura dei costi a preventivo è pari al 69%, cosa è consigliabile fare?

Nell'esercizio 2019, il gestore del servizio rifiuti è cambiato.

Nessuno dei due gestori ha trasmesso il PEF, e l´ente non è in condizione di procedere con gli atti consequenziali alla luce della nuova normativa e di quanto disposto da ARERA per l'elaborazione della tariffe TARI anno 2020.

Per poter procedere con gli atti e inviare ai contribuenti gli avvisi di pagamento 2020 (in tre rate in acconto), è legittimo procedere con l'emissione degli acconti sulla base delle tariffe (scaturite dal Piano Finanziario anno precedente) approvate nel 2019?

Oppure è necessario elaborare un piano finanziario economico (PEF) provvisorio?

Con il Bilancio 2020/2022 si vuole istituire l'addizionale comunale IRPEF che non era mai stata applicata.

Si chiede se si avranno già effetti sulla competenza 2020 oppure bisognerà aspettare il 2021 per avere un riscontro?

E´ stato notificato un avviso di accertamento per gli anni 2014-2018 per il mancato versamento IMU di un immobile presente in catasto fabbricati con categoria C/2.

Il contribuente propone istanza di annullamento asserendo che detto immobile costituisce pertinenza della sua abitazione principale; in catasto fabbricati non è proprietario di alcun immobile a destinazione abitativa, risulta invece proprietario di una porzione di fabbricato rurale al catasto terreni.

Si precisa che:

o detta porzione di fabbricato ha perso i requisiti di ruralità dal 1969;

o il contribuente non possiede i requisiti di imprenditore agricolo;

o a questo Ente non risulta pervenuta alcuna dichiarazione IMU-ICI.

A nostro avviso non ricorrono i presupposti per procedere all´annullamento dell´atto.

Proprietario di un unico immobile distinto in catasto, stesso Foglio e stessa p.lla ma con sub diversi, nello specifico sub1 e sub2.

L'immobile è effettivamente occupato dall'intero nucleo familiare ed è diviso in zona giorno (sub1) e zona notte (sub2).

Un solo sub non possederebbe i requisiti di abitabilità in quanto incompleto (o zona notte o zona giorno).

Con l´ordinanza n. 20368 del 31 luglio 2018 la Corte di Cassazione ha segnalato che con l´avvento dell´IMU non si può non rilevare la diversa definizione di abitazione principale dettata dall´articolo 13, comma 2, decreto legge n. 201/2011, convertito con modificazioni dalla legge n. 214/2011 e successive modifiche ed integrazioni, che qualifica come abitazione principale "l´immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente".

Di conseguenza, tale nuova formulazione della definizione impedisce, di fatto, l´applicabilità all'IMU della giurisprudenza formatasi nell'ICI riguardo alle unità immobiliari contigue che, pur diversamente accatastate, siano destinate ad essere di concreto utilizzate come abitazione principale dall´intero nucleo.

Anche la circolare n. 27 del 2016 dell´Agenzia delle entrate, ha chiarito che non è, di norma, ammissibile la fusione di unità immobiliari, anche se contigue, quando per ciascuna di esse sia riscontrata l´autonomia funzionale e reddituale, e ciò indipendentemente dalla titolarità di tali unità.

Il contribuente, oggetto di avviso di accertamento, lamenta che l'abitazione è occupata interamente ed esclusivamente dal proprio nucleo familiare (madre, padre e tre figli) e non è giusto che solo perchè riportata in catasto con due sub diversi sia costretto a pagare l'IMU per uno dei due sub e ottenere l'agevolazione come prima casa solo per l'altro.

Inoltre, ha chiesto una verifica alla Polizia Municipale per dimostrare che i due sub non hanno le caratteristiche per essere utilizzati separatamente da due nuclei familiari diversi e riscontrare l´autonomia funzionale e reddituale degli stessi.

Si chiede di sapere come deve comportarsi il comune in questi casi e se effettivamente può accogliere la richiesta del contribuente di annullamento in autotutela dell'avviso di accertamento annualità 2014 e 2015 qualora la Polizia Municipale riscontrasse effettivamente l´autonomia funzionale e reddituale dei due sub.

Il Comune ha provveduto ad accertare l´omessa dichiarazione e versamento dell´I.m.u. dovuta per un´area edificabile a due contitolari. Solo uno ha proposto ricorso.

La C.T.R., in parziale accoglimento del ricorso, ha rideterminato il valore dell´area edificabile ai fini I.m.u. La sentenza è divenuta esecutiva per decorrenza dei termini previsti per l´impugnazione.

Qual è l´attività che deve svolgere l´ufficio tributi nei confronti del contitolare che non ha presentato ricorso e non ha pagato l´imposta?

Deve riscuotere l´imposta sulla base del valore rideterminato dalla C.T.R.? Come?

Emettendo una rettifica in autotutela dell´avviso di accertamento?

La C.T.R., in parziale accoglimento del ricorso, ha rideterminato (in diminuzione) il valore dell´area edificabile ai fini IMU.

La sentenza è divenuta esecutiva per decorrenza dei termini previsti per l´impugnazione.

Il contribuente aveva omesso la dichiarazione e il versamento dell'imposta.

Qual è l´attività che deve svolgere l´ufficio tributi per riscuotere l´imposta dovuta sulla base del valore rideterminato dalla C.T.R.?

L´ufficio deve inviare una richiesta di pagamento al contribuente con il ricalcolo dell´imposta dovuta applicando anche la sanzione intera senza riduzione per omessa dichiarazione (il giudice nulla ha disposto)?

Oppure deve emettere una rettifica dell´avviso di accertamento?

Una contribuente, destinataria di cartelle di pagamento (ICI) da parte dell´Agenzia delle entrate riscossione, ha richiesto l´accesso agli atti e le relative relate di notifica dei provvedimenti ICI dal 2004 al 2010 (provvedimenti notificati tra il 2009 e il 2015).

Le cartelle di pagamento sono la conseguenza dei summenzionati provvedimenti di accertamento ICI (naturalmente rimasti inopposti).

Il Comune è tenuto ad ottemperare alla succitata richiesta?

Un Ente ha emesso una serie di atti (Ingiunzioni, Iscrizioni a ruolo, liste di carico, accertamenti su ICI - IMU etc.) da oltre 20 anni a carico di un contribuente destinatario di dichiarazione di fallimento.

Nel tempo le interlocuzioni con il Curatore fallimentare, destinatario di notifiche degli atti, sono state quasi assenti atteso che quest´ultimo non ha mai prodotto opposizioni e/o comunicazioni al riguardo.

Il curatore nel 2019 ha fatto la richiesta di riesame della posizione del soggetto fallito mediante un provvedimento di sgravio in autotutela di eventuali somme indebitamente richieste.

Tra gli immobili c´è un capannone industriale sprovvisto di copertura in quanto demolita, oggetto prima di ordinanza non ottemperata, e successivamente demolita dal Comune, con oneri a spese del curatore, per rimozione di amianto.

Cosa avrebbe dovuto fare il Comune per definire eventuali esenzioni di pagamenti?

Sarebbe stato compito del curatore richiedere l´esenzione o il Comune l´avrebbe dovuta concedere autonomamente?

Si chiede anche un parere in ordine all´eventuale annullamento delle pretese tributarie dell´Ente.

L'avviso di accertamento IMU si deve considerare un atto giudiziario?

Un operatore postale privato con la sola autorizzazione individuale e/o generale è legittimato alla notificazione con raccomandate A/R degli avvisi di accertamento IMU?

Ai fini del Bilancio di Previsione 2020/2022 non ancora approvato da questo Ente, dovendosi provvedere entro il 31/3/2020, per quanto riguarda la nuova IMU (comprendente l'ex TASI) e decorrente dal 1/1/2020, è necessario approvare le nuove aliquote prima di approvare il Bilancio di previsione e comunque entro il termine del 31/03/2020 - OPPURE si può differire l'approvazione delle suddette aliquote entro il 30/06/2020 insieme al nuovo Regolamento?

Dovendo approvare il bilancio di previsione a febbraio 2020, come ci si deve comportare per quanto riguarda la TARI se il consorzio intercomunale di cui fa parte il comune per la gestione dei rifiuti urbani non è in grado di predisporre entro il suddetto termine il piano finanziario aggiornato con le nuove disposizioni ARERA?

Prima di approvare il bilancio si deve obbligatoriamente approvare prima il piano finanziario e poi le tariffe con i dati del 2019?

E se successivamente il consorzio aggiornasse i dati per il 2020 entro il mese di aprile, riapprovare il nuovo PEF e le nuove tariffe 2020 apportando le variazioni al bilancio?

Il Comune è risultato soccombente davanti alla C.T.R. della Sardegna su un ricorso presentato da una società avverso un avviso di accertamento ICI inerente il mancato versamento dell'imposta su aree edificabili (industriali).

Avverso la sentenza di secondo grado che dava ragione al ricorrente il Comune ha proposto ricorso in cassazione.

La Suprema Corte ha cassato la sentenza della C.T.R. con il seguente dispositivo: "Accoglie il ricorso cassa la sentenza impugnata e rinvia alla C.T.R. della Sardegna in diversa composizione anche per le spese del presente giudizio di legittimità".

Si chiede pertanto un parere in merito agli atti consequenziali che il Comune deve mettere in atto.

Deve procedere obbligatoriamente alla riassunzione della causa per ottenere il pagamento dell'imposta?

Quali sono i termini e le modalità?

Oppure può aspettare la decorrenza dei termini e chiedere il pagamento della somma accertata?

Nel nostro comune esercitano il ministero due sacerdoti.

Ai fini Imu hanno entrambi diritto alla detrazione per l'abitazione principale considerato che gli immobili utilizzati risultano nella categoria catastale A/2 ed entrambi i sacerdoti non risultano residenti nel Comune dove esercitano?

Un immobile risulta accatastato a nome di un soggetto defunto, poiché non si è ancora conclusa la successione tra i due figli. Ora, uno dei due fratelli è deceduto.

E´ possibile notificare l´accertamento IMU per l´intera imposta dovuta al solo fratello superstite o devo procedere, per la quota relativa anche nei confronti degli eredi del fratello defunto?

L´amministrazione vuole approvare il bilancio di previsione in Giunta a fine gennaio 2020.

Secondo le indicazioni dell´IFEL del 09.12.2019, in mancanza del PEF 2020 e delle relative tariffe, che ad oggi possono essere approvate entro il 30.04.2020, gli enti possono replicare in bilancio 2020 l´assetto delle tariffe dell´anno 2019.

Si prega di chiarire cosa si intende per assetto delle tariffe dell´anno 2019.

Inoltre, se l´Ente ha le nuove aliquote dell´IMU al massimo, in caso di squilibrio derivante dall´approvazione del PEF secondo nuove le delibere Arera quali sarebbero le fonti di copertura aggiuntive a cui si potrebbe ricorrere a bilancio approvato?

La fiscalità generale?

E per fiscalità generale si intende Tosap e Cosap?

A seguito di accertamento IMU anni 2012-13 un contribuente, ai fini dell'annullamento, ha presentato la documentazione di iscrizione all'INPS quale imprenditore agricolo con decorrenza del 20/10/2011 (l'INPS indica domanda accolta ai soli fini della nascita dell'impresa).

Dalla documentazione inoltrata i pagamenti sono però riferibili al 2017.

E' possibile applicare la disciplina prevista per gli imprenditori agricoli e l'Ente quale data deve considerare ai fini delle agevolazioni spettanti alla categoria?

Il Comune attraversato da rete idrica che serve un comune limitrofo può assoggettare a TOSAP il tratto di rete idrica che attraversa il suolo comunale?

Può essere revocata la concessione del passo carrabile rilasciato ai sensi dell´art. 27, comma 5, del Decreto legislativo 30 aprile 1992, n° 285 (Codice della Strada) al titolare inadempiente al pagamento della tassa occupazioni spazi e aree pubbliche?

Un contribuente non provvede al versamento dell´I.M.U. per le annualità 2013 e 2014.

Il Comune provvede all'accertamento dell´imposta non versata e il contribuente, senza ricorrere, provvede al versamento di quanto richiesto (imposta, sanzioni e interessi).

Oggi, lo stesso contribuente, provvede a inoltrare istanza di rimborso delle somme versate adducendo la dichiarazione dell´inagibilità del fabbricato da parte del Comune nell'anno 2012.

Sebbene nel rispetto dei principi dello Statuto dei diritti del contribuente (articolo 10 della legge 212/2000) l'interessato non sia tenuto a provare per via documentale all'ente impositore fatti e circostanze note e conosciute, in realtà, in via di principio, il contribuente dovrebbe essere sempre tenuto a dare la prova di avere diritto a un'agevolazione tributaria.

Questo è richiesto non solo per i noti principi regolatori dell'onere della prova, ma, soprattutto, quando viene invocata una normativa di carattere agevolativo.

Infatti le agevolazioni in materia tributaria costituiscono delle eccezioni e come tali sono vincolate agli adempimenti che il legislatore ha posto a carico dei contribuenti, tenuti a dichiarare, in via preventiva, all'ente impositore la situazione meritevole di godere del beneficio di legge o da previsione regolamentare.

Inoltre non è stato ottemperato l´obbligo dichiarativo di cui al punto 1.3 delle istruzioni ministeriali per la compilazione della dichiarazione IMU.

Detto ciò, quale sarebbe il comportamento corretto da adottare in considerazione del fatto che si è avuta acquiescenza, avendo il contribuente provveduto a versare quanto richiesto con l´avviso di accertamento?

Abbiamo ricevuto un´istanza di rimborso IMU per doppio versamento da parte di un contribuente (persona giuridica) per un importo consistente.

Avendo letto sulla stampa specializzata (nel corso dell'anno 2019) che talvolta i contribuenti, dopo aver versato tributi comunali in più, fanno richiesta di rimborso e contemporaneamente compensano gli stessi con le imposte statali, si chiede in che modo questo ente possa verificare che il contribuente che ne faccia richiesta possa evitare tale elusione.

E' sufficiente una dichiarazione da parte dello stesso contribuente?

In caso di risposta positiva, in che termini deve essere predisposta?

Questo Ente ha provveduto a richiedere, sollecitare e diffidare un altro Comune alla restituzione di somme versate erroneamente da alcuni contribuenti a titolo di IMU.

Visto che è passato più di un anno senza avere il rimborso, si chiede se è possibile intraprendere un'azione legale oppure richiedere intervento di altro soggetto (difensore civico regionale, Prefettura, Corte dei conti).

Nel caso di decesso, in data 16 dicembre, del contribuente proprietario di immobile adibito ad abitazione principale, chi è soggetto passivo IMU per il mese di dicembre?

E' legittimo applicare l'esclusione per abitazione principale considerando proprietario il contribuente deceduto o è necessario accertare l'imposta non versata agli eredi per l'intero mese di dicembre?

Si chiede di esprimere un parere in merito alla corretta applicazione della normativa per il seguente caso di applicazione dell´IMU presentatosi nel nostro Comune.

La proprietaria di una abitazione e due accessori entrambi di categoria C6, è residente in un altro Comune, presso una Casa di Riposo.

L´immobile e i relativi accessori di cui è unica proprietaria sono abitazione di residenza della figlia.

Il regolamento IUC di questo Comune ha equiparato ad abitazione principale ai fini IMU e TASI l´unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o usufrutto di anziani e disabili ricoverati in modo permanente a condizione che la stessa risulti non locata.

Si chiede pertanto se per gli immobili oggetto del presente quesito, per i quali non risulta un contratto di locazione ma che sono tuttavia utilizzati dalla figlia, residente, della proprietaria, è possibile l´equiparazione ad abitazione principale.

In relazione a fabbricati di notevole valore, intestati a soggetti deceduti da oltre 40 anni, nel caso in cui i nipoti (che di fatto posseggono gli immobili) non intendano fare la successione, come si deve procedere con gli avvisi di accertamento IMU e TASI?

Abbiamo ricevuto diversi ricorsi in commissione tributaria provinciale da parte di proprietari di fabbricati in corso di costruzione (F3) in sopraelevazione che sostengono che non vada pagata l´IMU grazie a una pronuncia della Corte di Cassazione che ha stabilito la non assoggettabilità ad IMU degli F3.

Eppure l´Ente con una delibera di giunta comunale del 2003 (ICI) ha fissato 100,00 al mq per gli F3 tamponati e 50,00 euro al mq per gli F3 con solo pilastri e solai.

Si richiede un vostro parere in merito.

Questo ufficio, ai sensi del comma 161 dell'art. 1 della legge 296/2006, ha notificato a una persona fisica un avviso di accertamento IMU a mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento (busta gialla e cartolina bianca).

L´atto è tornato indietro con la dicitura (al mittente per compiuta giacenza).

Si può considerare perfezionato il procedimento di notifica ai fini dell'iscrizione a ruolo?

Se un ambulante che ha posteggio annuale nel mercato del nostro comune ha sospeso l'attività per 6 mesi, è obbligato a pagare l'intera annualità Tosap o solo per i 6 mesi di occupazione?

Premetto che nel nostro regolamento non è prevista questa casistica e che la legge regionale prevede la possibilità di sospendere per un anno l'attività (ma senza alcun riferimento alla sospensione anche della tassa annuale).

Inoltre, l'art. 41, D.Lgs. 507/93 prevede solo la revoca della concessione o dell'autorizzazione da parte del Comune e fa venir meno l'obbligo del pagamento del tributo.

Come mi devo comportare?

Dovendo questo Ufficio procedere all'invio degli accertamenti IMU 2015 agli imprenditori agricoli a titolo principale, si chiede se possono essere esentati dal pagamento dell'imposta i fabbricati classificati C2 che non riportano specifica annotazione di ruralità.

E' stato inviato accertamento IMU per l'anno 2015, per omesso versamento maggiorato di sanzioni e interessi.

Il contribuente ha chiesto la riduzione a 1/3 della sanzione sull'omesso versamento, considerato che nel Regolamento Comunale IUC l'art. 23 c. 7 recita: "ai sensi dell'art. 9, comma 5, D.Lgs.23/2011, all'imposta municipale propria si applica l'istituto dell'accertamento con adesione, nonchè gli ulteriori istituti deflattivi del contenzioso previsti dal D.Lgs. 218/1997, così come disciplinati dal vigente regolamento comunale in materia."

E' legittima la previsione regolamentare che autorizza il contribuente ad aderire all'accertamento?