Quesiti

Il proprietario, al 100% dal 18/01/2018 grazie ad un atto di divisione, di un fabbricato di categoria A/3, a giugno 2020 con istanza, chiede l´esenzione IMU adducendo come motivazione che l´immobile è abitato (e ha la residenza) la propria madre vedova.

Si chiede se, per il sopracitato caso, l´Ente può concedere l´esenzione IMU ai sensi dell´art. 540 del codice civile.

Si chiede se gli accertamenti IMU/TASI/TARI 2015 devono essere notificati entro il termine perentorio del 31.12.2020 oppure se tali termini sono stati prorogati ad altra data.

Un contribuente che attualmente è iscritto all'AIRE del comune, dimorante e proprietario del solo immobile in cui è residente il figlio in Italia, vorrebbe fare un contratto di comodato d´uso gratuito al figlio per avere l´agevolazione IMU.

Il dubbio è se il residente AIRE è equiparato al residente all'ANPR per poter soddisfare il doppio requisito di residenza anagrafica e dimora abituale.

Questo ente nel 2019 applicava l'aliquota IMU del 9 per mille e l'aliquota TASI dell´1 per mille.

A decorrere dal 2020, a seguito di cessazione della TASI, ha applicato l'aliquota IMU del 10 per mille.

Alcuni contribuenti hanno ancora versato l'acconto IMU e TASI separatamente nella stessa misura del 2019.

Al fine di evitare un'integrazione di importo IMU in ritardo, si possono considerare quali versamenti IMU?

Occorre una dichiarazione del contribuente?

L'amministrazione comunale intende ridurre la tassazione per l'occupazione di suolo pubblico dei banchetti del mercato settimanale durante il periodo del lockdown.

Chiediamo quale sia l'iter da seguire per poter applicare la riduzione.

Questo ente ha aggiornato d'ufficio la banca dati TARI, inserendo le superfici delle pertinenze relative all'abitazione principale classate in catasto e non dichiarate dal contribuente.

Si chiede se è regolare la procedura di tassare d'ufficio senza nessuna comunicazione preventiva al contribuente o avviso di accertamento.

Qual è la procedura corretta: fare una semplice comunicazione informando la motivazione della maggiore tassazione o emettere l'avviso di accertamento?

Ai fini della copertura integrale dei costi del servizio di gestione dei rifiuti urbani e assimilati - per la parte relativa agli investimenti - è legittima una norma regolamentare che preveda l´assoggettamento al pagamento della sola tariffa per la parte fissa per le abitazioni prive di allaccio al servizio idrico, elettrico, gas, telefonia o informatica e di qualsiasi forma di arredo?

Il giudice a seguito della separazione legale fra due coniugi nel 2011 decise per l´assegnazione della casa coniugale alla moglie e per l´affidamento dei figli minori.

L´abitazione era intestata al suocero della moglie.

A seguito del decesso del suocero l´abitazione è stata ereditata dal marito, da un fratello e da una sorella per la quota di 1/3 ciascuno.

I figli della coppia oramai maggiorenni sono indipendenti economicamente dai genitori.

Alla luce dell´ultima modifica normativa (c.d. nuova IMU) si chiede un parere in merito alla soggettività passiva dell´immobile in questione.

In particolare si chiede di sapere se l´imposta è dovuta in base alla propria quota di possesso dai fratelli comproprietari oppure se il fabbricato è da considerare abitazione principale della moglie, quindi esente da imposta (anche se la stessa seppure residente, non ha più il requisito della dimora)?

Con riferimento alla normativa delle agevolazioni e riduzioni atipiche, è consentita una riduzione del 10% a carico del bilancio a seguito di emergenza COVID da estendere a tutte le utenze domestiche e non, applicando quindi automaticamente tali riduzioni senza richiedere autocertificazione per disagio sociale-economico e/o ISEE?

Si vuole sapere se un residente avente diritto alla detrazione per abitazione principale e che, a causa Covid 19, è rimasto bloccato all'estero possa comunque usufruire dell'agevolazione, in quanto impossibilitato a tornare in Italia.

Questo Ufficio ha disposto l'avviso di accertamento IMU per l'anno 2014 in capo al soggetto proprietario per un immobile rientrante nella massa attiva di una procedura fallimentare.

Tuttavia l'immobile, in quanto gravato da ipoteca, è stato venduto nel 2019 dal custode giudiziario allo stesso proprietario a seguito di procedura esecutiva.

Ciò posto si chiede: l'IMU per l'annualità 2014 e seguenti su chi deve essere fatta gravare?

Il curatore fallimentare sostiene che non è tenuto al versamento dell'Imposta poiché l'immobile non è stato venduto nell'ambito della procedura fallimentare ma nell'ambito di una procedura esecutiva azionata da terzi.

A tale proposito si rappresenta che il proprietario negli anni 2014 e seguenti ha regolarmente pagato un canone di locazione per il fitto dell'immobile per cui è stata accertata l'IMU.

Si chiede se sia o meno legittimo introdurre nel regolamento Imu delle esenzioni non direttamente previste dalla legge, ma disposte in ossequio a una precedente delibera del Consiglio Comunale avente a oggetto l'approvazione di un "Piano di sostegno dell'economia cittadina"; in particolare le seguenti riduzioni/esenzioni a favore di attività economico commerciali:

a) Riduzione IMU al 50% per le nuove imprese che insedino/trasferiscano la sede legale nel comune Comune, che siano soggetti passivi di imposta. L´agevolazione indicata viene applicata per la durata di 3 anni, con decorrenza dalla data di inizio dell'attività di cui al punto precedente nella nuova sede operativa;

b) Esenzione Imu per i soggetti passivi dell'imposta titolari di immobili siti nel centro città (le vie interessate sono state in precedenza individuate con la delibera di approvazione del piano di sostegno) che affittino i suddetti immobili a canone calmierato (fino a 13 euro a mq) alle nuove imprese che trasferiscono la propria sede legale e operativa nel centro Città e che operino con i codici Ateco 55 e 56;

c) riduzione Imu al 50% per i soggetti passivi di imposta che prendono il lotto, costruiscono e iniziano la loro attività nel PIP. L'agevolazione ha durata triennale decorrente dalla data di inizio dell'attività.

Il responsabile del settore amministrativo che ha deciso di lavorare in modalità "smart working" può firmare "digitalmente" un avviso di accertamento esecutivo ex L. 160/2019?

Inoltre, il messo notificatore che lavora in ufficio e che non ha la firma digitale può completare l'atto - nella relata di competenza - con firma autografa?

In merito alle esenzioni Cosap da Covid-19, si chiede: l'attività esercitata dal Circolo ARCI del paese può essere esentata dall'occupazione temporanea di suolo pubblico, richiesta per attuare il distanziamento sociale prescritto dalle normative nazionali a seguito del Covid-19, pur non essendo un pubblico esercizio?

Il Comune ha in essere un contratto per il servizio rifiuti con il gestore fino al 2023 a un canone fisso annuo di EUR. 230.000,00 (che si aggiorna annualmente in base indice ISTAT).

Ora, al fine dell'approvazione del PEF 2020, il gestore inoltra al Comune un MTR di oltre 290.000,00 EUR.

Si chiede: c'è collegamento tra MTR e canone del contratto di servizio?

In particolare il nuovo MTR di oltre 290.000,00 EUR diventa il nuovo canone?

E' una rinegoziazione del contratto?

Da quanto abbiamo potuto appurare l'MTR indica il limite massimo di costo del servizio.

Se il Comune ha in essere un contratto da decenni che prevede un canone annuo di 230.000EUR e la gestione è sempre stata in equilibrio, si può approvare un PEF che sia più basso di quanto inviato dal gestore?

La Provincia ha richiesto al Comune il versamento della TEFA dal 2009 al 2019 sostenendo che il rapporto che intercorre tra il Comune e la provincia inserisce un obbligo di riversamento che non ha natura tributaria, essendo l'arco temporale individuato ai sensi dell'art. 2946 CC.

La domanda è: per gli anni dal 2009 al 2014 non è intervenuta la prescrizione quinquennale?

E' corretta l'interpretazione data dell'ente Provincia sulla natura del tributo, fermo restando che questo ente svolge l'attività di riscossione dei tributi tramite un concessionario abilitato?

Il nostro Comune vorrebbe inserire un'agevolazione TARI per le utenze non domestiche a seguito dell'emergenza Covid in linea con quanto dettato da ARERA.

Si tratta di un abbattimento del 25% della tariffa; si vorrebbe però vincolare la concessione di tale riduzione alla regolarità dei pagamenti delle utenze.

A Vostro parere è corretto inserire il suddetto vincolo oppure, per il solo fatto di essere stati costretti alla chiusura forzata, i titolari delle imprese agevolabili hanno diritto a tale agevolazione, a prescindere quindi dal fatto che abbiano ottemperato agli obblighi tributari ai fini TARI nei confronti del Comune?

In riferimento alla delibera di ARERA che prevede la riduzione del KD alle utenze NON domestiche, si chiede se tale riduzione debba essere applicata in tutti i casi di attività NON domestica o solamente alle attività che hanno chiuso l´attività nel periodo di emergenza Covid.

Da un primo sondaggio sembrerebbe che in questo comune nessuna attività abbia chiuso per Covid e quindi il Comune non dovrebbe accollarsi alcun onere, senza riconoscere riduzioni.

Il Comune ha emesso e notificato gli avvisi di accertamento in liquidazione della TARES per l´anno 2013 nell´anno 2016.

Successivamente l´Ente avrebbe dovuto procedere alla riscossione coattiva mediante ruolo facendo ricorso all´Agenzia delle Entrate e Riscossione ma, essendo spirato il 31.12.2019 il termine per la notifica della cartella di pagamento (31 dicembre del terzo anno successivo alla data di esecutività degli avvisi di accertamento), si chiede: in alternativa al ruolo coattivo e non essendo incorsa la prescrizione (la prescrizione si rinnova ogni 5 anni) quale soluzione può percorrere l´Ufficio per recuperare coattivamente la TARES 2013 notificata nel 2016?

A tale proposito si rappresenta che l´Ente, per la riscossione coattiva, ha attualmente in essere esclusivamente la convenzione con l´Agenzia delle Entrate e Riscossione.

La società partecipata che svolge il servizio di raccolta e smaltimento rifiuti ha richiesto al comune una somma per ripiano perdite e ricostituzione del capitale sociale.

E' possibile inserire detto costo nel PEF della TARI?

Alla luce della Risoluzione 6/Df Finanze, i normali accertamenti IMU/TASI 2015 in scadenza il 31 dicembre 2020, si possono notificare entro quale data?

I nuovi accertamenti TARI 2015 entro quale data si notificano?

Un contribuente ha proposto istanza di reclamo ex art. 17-bis, D.Lgs. 31.12.1992, n. 546 su avviso di accertamento IMU, con notifica mezzo PEC all'ente in data 18.06.2020, sostenendo di aver ricevuto notifica in data 25.02.2020.

Accertato che la notifica è stata regolarmente effettuata mezzo Racc.A/R in data 19.12.2019.

Considerato ll D.L. 17.3.2020, n. 18 che dispone la sospensione dal 9 marzo al 15 aprile dei termini per la notificazione del ricorso innanzi alla Commissione Tributaria.

Considerato abbondantemente superato il termine di 60 giorni per istanza di reclamo.

Si chiede se il ricorso sia ammissibile.

A chi spetta il parere tecnico sulla delibera di approvazione del PEF per la determinazione delle tariffe della TARI 2020, visto che i capitoli su cui verte il PEF sono di competenza dell'ufficio ragioneria (personale) e dell'ufficio tecnico (gestione servizio e affidamenti a ditte esterne per la gestione)?

L´ufficio tributi si riserva di mettere il parere tecnico sulla delibera delle tariffe TARI ma non trova corretto metterlo anche sulla delibera del PEF.

Il nostro Ente in data 04/04/2019 ha approvato il nuovo Piano Regolatore Generale e le osservazioni allegate.

Detto Piano ad oggi non è stato ancora pubblicato sul Bollettino Regionale.

Si chiede ai fini del pagamento dell'IMU se le aree edificabili retrocesse ad agricole sono valutabili ancora come aree edificabili e pertanto soggette a imposta fino alla data di pubblicazione del PRG sul Bur o in alternativa si possano considerare non edificabili ai sensi della delibera di Consiglio Comunale che ha approvato la retrocessione.

Paga l'IMU un terreno edificabile (zona B del PRG) dato in affitto a un imprenditore agricolo iscritto all´apposita gestione previdenziale?

Nel caso di soggetti appartenenti allo stesso nucleo familiare residenti in immobili diversi situati nel Comune ma attualmente non coniugati, come bisogna regolarsi ai fini IMU per l'agevolazione come abitazione principale?

Spetta solo al padre o nel caso va riconosciuta anche alla figlia maggiorenne e con reddito proprio?

Con riferimento all'art. 181 DL rilancio, circa l'esenzione maggio-ottobre della COSAP/TOSAP, l'Amministrazione chiede se, oltre che per i mesi di marzo e aprile 2020, sia possibile esentare dal pagamento della COSAP tutto il 2020.

Questo comune non intende, per il 2020, cambiare le aliquote IMU.

L´ente non ha mai applicato la Tasi e, pertanto, non subisce alcun cambiamento a livello regolamentare.

L´ente deve in Consiglio deliberare confermando le aliquote approvate con apposita delibera a dicembre del 2019 in sede di approvazione del bilancio previsionale 2020-2022?

Questo Ente ha provveduto a notificare il 12/02/2019 n. 4 avvisi di accertamento IMU varie annualità ad una società.

Dopo circa un mese (11/03/2019) tramite un legale, perveniva a questo Comune istanza di sospensione del versamento degli importi accertati, informando che i beni della società sono stati sottoposti a sequestro conservativo non definitivo in data 5 febbraio 2019.

Si chiede, anche alla luce della sentenza di Cassazione n. 22216/2015 (sezione tributaria civile), se compete la sospensione o se la stessa debba essere concessa solo dopo la confisca dei beni della società.

Premesso che i titolari ritengono di aver diritto all'esenzione, si chiede cortesemente un parere in merito all'assoggettabilità IMU per la seguente situazione.

A seguito decesso di unico titolare di impresa individuale esercitante attività agricola e alloggio agrituristico, gli eredi legittimi e in parti uguali fra di loro, risultano essere il coniuge e due figli, che hanno continuato le attività dell'azienda ereditata a seguito creazione di società di fatto tra di loro, regolarizzata nella forma di società semplice.

Alla data di costituzione della società, catastalmente gli immobili risultano gravati da usufrutto totale assegnato al coniuge, mentre la nuda proprietà ai 2 figli (di cui solo 1 possiede i requisiti Iap). Successivamente il diritto di usufrutto viene cancellato e la proprietà passa in quota ai 2 figli (di cui solo 1 Iap).

Fra gli immobili posseduti c'è anche un'area edificabile.

Il nostro comune negli anni ha preferito la consegna da parte del messo degli avvisi (TARI) senza addebitare alcuna spesa ai contribuente.

Oggi, in emergenza COVID-19, la consegna degli avvisi (semplice invito a pagare con allegati i mod. F24) diventa complicata e il messo manifesta qualche dubbio in proposito.

Il messo può rifiutarsi in questo caso di consegnare gli avvisi ai cittadini residenti mentre a quelli non residenti inviarli come sempre per posta?

La spesa a carico dei cittadini in caso di consegna da parte del messo dovrebbe essere inserita nel calcolo complessivo e quindi comparire su modello F24 con diverso Codice Tributo?

Qual è l'importo da addebitare ai cittadini in questo caso visto che si tratta di un semplice avviso?

Nel caso in cui gli avvisi dovessero essere inviati a mezzo servizio postale, qual è l'importo da porre a carico dei cittadini?

E' utile precisare che il comune si è avvalso, in deroga all'articolo 1, commi 654 e 683, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, della facoltà di approvare le tariffe della TARI e della tariffa corrispettiva adottate per l'anno 2019, anche per l'anno 2020, provvedendo entro il 31 dicembre 2020 alla determinazione ed approvazione del PEF per il 2020.

Nel 2019 le spese di consegna o spedizione a mezzo posta erano a carico del Bilancio comunale mentre ora, se dovessero essere poste a carico dei contribuenti, modificherebbero anche le tariffe TARI comportando una modifica del PEF.

E' possibile applicare lo stesso queste spese a carico dei contribuenti senza inserirle nel PEF?

Oppure occorre procedere obbligatoriamente con le stesse modalità del 2019 e senza modificare gli importi a carico dei contribuenti (salvo le variazioni catastali)?

Il nostro comune non ha ancora approvato il piano operativo ai fini urbanistici.

Si chiede se con la nuova Imu 2020 tali aree inserite sono soggette al pagamento dell'Imu in scadenza il 16/06/2020.

Nell´anno 2019 il nostro Ente applicava, per le abitazioni principali accatastate nelle categorie A/1, A/ 8 e A/9, l´aliquota TASI, nella misura del 2 per mille, con detrazione di EUR 70,00 e l´aliquota IMU, nella misura del 4 per mille, con detrazione di EUR 200,00.

Considerato che il comma 749 dell´art. 1 della Legge 160/2019 prevede una detrazione massima di EUR 200,00, in che misura il contribuente dovrà versare l´acconto 2020?

Si ritiene che possa tenere conto della somma delle due detrazioni, oppure dovrà applicare, già in fase di acconto, la detrazione massima di EUR 200,00?

Questo comune, come tutti i comuni calabresi, si è visto recapitare recentemente una comunicazione della Regione Calabria in cui sono state determinate retroattivamente le tariffe regionali per l'anno 2019 concernenti il conferimento dei rifiuti in discarica della frazione indifferenziata dei rifiuti.

Le tariffe sono in aumento rispetto a quelle precedenti e rispetto alle quali l'Amministrazione comunale aveva calibrato il piano tariffario della Tari 2019.

Si chiede di conoscere se il comportamento della Regione sia legittimo e si ci sono concrete possibilità per contestare l'incremento tariffario avvenuto ex post.

L´Amministrazione vorrebbe prorogare la scadenza TARI per l´acconto 2020 fissata per il 16 giugno al 30 settembre per emergenza Covid.

Essendo per normativa previste almeno due rate semestrali previste da regolamento al 16 giugno e al 16 dicembre, è possibile prorogare la prima rata e lasciare invariata la seconda al 16 dicembre, visto il momento di particolare emergenza e motivando adeguatamente la scelta relativa al solo anno 2020?

Un immobile di categoria D/10 è posseduto dai coniugi al 50%.

L´immobile si trova ubicato in un Comune classificato come montano.

Il marito ha avviato un´attività (Agriturismo) utilizzando l´immobile in questione.

La moglie invece mantiene il suo 50% di possesso sull´immobile e non ha alcun titolo sull´attività avviata dal marito.

Domande:

1. È corretto riconoscere al marito l´esenzione IMU a partire dall´anno 2012 secondo quanto disposto dall'articolo 9, comma 3 bis, del Dl 557/93 (immobile strumentale rurale)?

2. È corretto far pagare l´IMU alla moglie per la sua quota di possesso a partire dall´anno 2012 utilizzando l´aliquota relativa ad immobili diversi da Abitazione Principale?

A seguito dell'emergenza coronavirus l'amministrazione vorrebbe approvare delle riduzioni/esenzioni della TARI da porre a carico della fiscalità generale (e quindi del bilancio comunale tramite utilizzo dell'avanzo libero).

Ci sono dei limiti da rispettare in termini di importi o percentuali di riduzione o può essere posto a carico del bilancio qualsiasi importo rispetto all'introito complessivo previsto?

La determinazione n. 02/drif/2020 Arera ha introdotto la possibilità di sottrarre dai costi nel PEF le entrate effettivamente conseguite a seguito dell'attività di recupero evasione TARI.

Per queste ultime, il riferimento è agli importi incassati nell'anno 2018 oppure agli avvisi di accertamento da notificare nel 2020 ancorché non incassati?

Inoltre, se nel Pef approvato nell'anno 2018 non sono state inserite le quote riferite ai crediti inesigibili e agli accantonamenti civilistici (art. 106 comma 1 DPR 917/86), si possono inserirle nel PEF ARERA da approvare nel 2020?

In caso affermativo, per i crediti inesigibili quali partite occorre considerare?

Ai sensi dell'art. 30-ter, D.L. 30 aprile 2019, n. 34 inerente alle agevolazioni per la promozione dell'economia locale mediante la riapertura e l'ampliamento di attività commerciali, artigianali e di servizi si chiede se il Comune sia obbligato a prevedere con adozione di regolamento tali misure e se vi siano trasferimenti compensativi da parte dello Stato.

E´ stata notificata un´Ingiunzione Fiscale per l'anno 2011 per il mancato versamento ICI.

Il contribuente propone istanza di annullamento dichiarando che gli immobili contestati sono stati confiscati con decreto del 2008.

Pertanto, chiedo se questo Ente deve provvedere all'annullamento dell'ingiunzione Fiscale e qual è la normativa di riferimento.