Quesiti

Abbiamo in essere un contratto di locazione di una porzione di terreno con un gestore di telefonia dove è installata un'antenna. Ora ci chiedono di revocare il contratto e di applicare quanto previsto in tema di CUP e quindi applicare la misura forfettaria per ogni impianto. Si chiede se tale richiesta sia legittima.

Tizio è proprietario di 2 particelle confinanti, la particella A e la particella B, che urbanisticamente sono delle aree edificabili. Ad un certo punto con un atto di asservimento, vincola la volumetria esprimibile dalla particella A in favore di un fabbricato da costruire sulla particella B.
Dopo anni, il proprietario si rende conto che il fabbricato eretto sulla particella B è stato costruito utilizzando unicamente la volumetria espressa dalla stessa particella B e che, quindi, non sarebbe stato necessario, a suo tempo, vincolare la volumetria della particella A.
Nel corso degli anni, dopo la costituzione del vincolo, il proprietario ha comunque pagato il tributo sulla particella A, alla stregua di un´area edificabile.
Ora, con un ulteriore atto, intende eliminare il vincolo sulla particella A e, soprattutto, chiede se ha diritto al rimborso del tributo che nel corso degli anni ha pagato sulla particella A come area edificabile atteso che la stessa, sebbene erroneamente, era comunque stata vincolata in favore dell´altra particella.
Si chiede quindi se l´ufficio, previa richiesta del contribuente, può provvedere al rimborso delle somme relative agli ultimi 5 anni.

Due coniugi in comunione acquistano un immobile (quindi ognuno dei coniugi acquisisce il 50% della proprietà), che diventa luogo di residenza di uno di questi (moglie). L'altro coniuge (marito) risiede in altro immobile sito in altro Comune.
Si chiede se, in virtù della sentenza della Corte Costituzionale n. 209 del 13 ottobre 2022, è prevista l'esenzione IMU per l'intero immobile adibito a residenza della moglie ovvero se bisogna assoggettare ad imposta il 50% dell'immobile di proprietà del marito.

Codesto Comune intende attuare la definizione agevolata della TARI e dell'IMU. Per ampliare il perimetro, l'Ente intende elaborare gli avvisi di accertamento fino al 31.12.2025. Si chiede se detti avvisi devono essere notificati oppure l'istanza di adesione, qualora accolta, valga come notifica.

La signora Y detiene il 66,66% di proprietà su un immobile a destinazione abitativa. I figli A, B, C, D hanno ciascuno l'8,33% di possesso.
Alla sua morte, la signora Y devolve la sua quota di proprietà (66,66%), in parti uguali, tra tutti i figli, ma riserva il diritto di abitazione sull'immobile per un periodo di 16 anni solo ai due che vi abitano. Gli altri due figli, che non sono residenti nel fabbricato, ritengono di essere esclusi dal pagamento dell'imposta, stando il diritto di abitazione concesso dalla madre. Per l'ufficio la madre può devolvere il diritto di abitazione solo sulla sua parte di proprietà (il 66,66%) quindi i due figli che non vi abitano rimangono soggetti passivi per la loro quota di possesso pari all'8,33% ciascuno.

Un imprenditore agricolo a titolo professionale proprietario di alcuni immobili di categoria catastale C2 ha chiesto l'annullamento dell'avviso di accertamento IMU 2021 sulla base di una "Autocertificazione di strumentalità dei fabbricati all'attività agricola".
Si fa presente che in catasto non è presente alcuna annotazione di ruralità per gli immobili oggetto di accertamento.
L'Ufficio Tributi è orientato a non annullare l'avviso di accertamento.

Una contribuente che presta servizio presso le Forze dell'Ordine chiede l'esenzione IMU per l'immobile di cui è usufruttaria e dove non risiede.
Ma la situazione della signora al catasto è la seguente:
- immobile cat. A/2 diritto di nuda proprietà e sorella diritto di usufrutto;
- immobile cat. A/2 diritto di usufrutto e sorella diritto di nuda proprietà.
La signora non risiede in nessuno degli immobili.

Un cittadino italiano iscritto all'AIRE e pensionato da poco tempo chiede l'esenzione IMU prima casa per un immobile di cui è proprietario al 100%. Da un controllo ho verificato che non è l'unico immobile di proprietà perché possiede anche la percentuale del 33,33 % di un immobile cat. A3 e di un immobile cat. C/2. Ha diritto all'esenzione

Stiamo procedendo all'alienazione di alcuni box (cat. C6) di proprietà comunale verso privati. Dovremmo procedere al rogito nelle prossime settimane, si chiede se l'Ente deve emettere fattura nei confronti dei privati e, nel caso, che aliquota dovremmo applicare?

TARI anno 2017 - Accertamento esecutivo emesso il 04/11/2022 e notificato il 19/01/2023. Con la presente si chiede se la notifica dell'adesione della definizione agevolata è considerata valida come forma di interruzione dei termini per l'iscrizione a ruolo coattivo, nel senso che se la scadenza naturale dell'atto è fissata per il 18/01/2028, con la definizione agevolata, se si interrompono i termini, la nuova scadenza decorre dalla data di notifica dell'istanza di adesione?

Il nostro Ente in data 05/05/2026 è venuto a conoscenza a conoscenza della procedura di liquidazione giudiziale della ditta XXX con udienza per l´esame dello stato passivo fissata per il giorno 01/07/2026 e termine per l´insinuazione tempestiva almeno trenta giorni prima dell´udienza.
L´Ente ha provveduto a notificare l´annualità 2020 con preavviso di accertamento IMU notificato entro il 31/12/2025 e dovrebbe ancora notificare l'accertamento 2020 con la motivazione rafforzata.
Inoltre, gli avvisi o i preavvisi di accertamento per gli anni 2021, 2022 e 2023 con importi molto elevati su ciascun anno non sono stati ancora notificati.
Si chiede, pertanto, riscontro di come sia più corretto comportarsi posto che non ci sono i tempi tecnici per notificare il preavviso senza sanzioni ed interessi ed il successivo accertamento gravato di sanzioni, posso in questo caso notificare direttamente l´accertamento e quale norma devo citare nella parte della motivazione dell´avviso?
Si chiede anche quale sia il soggetto titolato a ricevere la suddetta notifica ovvero se sia corretto procedere con la doppia notifica:
- al curatore fallimentare presso la PEC della procedura;
- alla ditta stessa presso la sede.
Ed ancora, la notifica sarebbe in ogni caso perfezionata se effettuata al solo curatore presso la PEC della procedura qualora la ditta abbia dismesso la PEC e non sia possibile notificare presso la ex sede legale della stessa?

Una s.r.l. a cui sono stati inviati avvisi di accertamento esecutivi IMU/TASI (restituiti per irreperibilità) risulta cancellata d'ufficio ai sensi dell'art. 2490 c.c. Come si procede alla notifica degli ulteriori successivi atti di accertamento?

In un'abitazione di proprietà della Signora X vanno ad abitare i genitori che stabiliscono la residenza in quell'abitazione: la bolletta della spazzatura a chi va intestata?

L'ufficio anagrafe ci ha fornito un elenco di soggetti che sono stati cancellati dall'anagrafe comunale in quanto irreperibili. Vorremmo sapere se questi soggetti, avendo un'utenza TARI attiva, debbano essere cancellati anche come utenti del tributo TARI.

Il nostro Regolamento TARI in un articolo recita:
"1. Le riduzioni e le agevolazioni, per le utenze domestiche e non domestiche, non sono cumulabili. Verrà pertanto applicata quella più favorevole per il contribuente."
Poiché in un altro articolo è prevista un'agevolazione di un -20% per situazioni familiari con ISEE inferiore a 6.000 euro, mi chiedo se l'Ente opera correttamente nel caso in cui dovesse decidere di applicare SOLO l'agevolazione più favorevole, ovvero il Bonus Rifiuti (pari al 25%).

È possibile riscuotere i tributi comunali attraverso il POS in uso presso gli uffici comunali? Queste transazioni sono da indicare sul modello 21 che si trasmette alla Corte dei Conti?

Contribuente sottoposto a procedura di liquidazione controllata dal 2024 con la quale è stato espressamente disposto che "dal giorno di apertura della liquidazione nessuna azione individuale esecutiva o cautelare, anche per crediti maturati durante la liquidazione, può essere iniziata o proseguita sui beni compresi nella procedura". In questo frangente ha pagato l'avviso di riscossione per evitare pignoramento e il suo avvocato alcuni mesi dopo ha richiesto rimborso.
Si deve procedere, come richiesto dall´avvocato, a rimborso della somma già incassata? Considerando anche che il contribuente ha dovuti IMU dal 2015 ad oggi sia in forma di accertamenti che dovuti ordinari.

Il Comune invia e notifica dei provvedimenti TARI di sollecito con sanzioni nell´anno 2023 ad un contribuente (utenza non domestica TARI) per dei versamenti TARI omessi degli anni 2019 e 2020.
In data 22/06/2024, il contribuente richiede una rateizzazione di tali provvedimenti TARI di sollecito con sanzioni. Il contribuente paga le prime tre rate (3/36) ma non procede poi con gli altri pagamenti.
Il Comune può agire ancora in un qualche modo rispetto a tali somme non incassate? Il tributo per gli anni 2019 e 2020 è decaduto?

Un contribuente ha ricevuto un'ingiunzione di pagamento IMU che ha pagato nonostante il Comune avesse provveduto all'annullamento della stessa. Ora il contribuente chiede il rimborso della somma versata. Il contribuente ha diritto al rimborso?

Un soggetto "A" comproprietario con la moglie di un immobile concede lo stesso in comodato d'uso gratuito al figlio usufruendo della riduzione IMU prevista essendo unico ulteriore immobile posseduto dal soggetto oltre l'abitazione principale nello stesso comune di residenza.
Il comodante decede e l'immobile in successione accresce la percentuale di proprietà della moglie e per la parte restante diventa di proprietà dei figli (compreso il figlio che vi abita ed è comodatario). Si chiede se la moglie possa far valere il contratto di comodato d'uso stipulato a suo tempo dal marito o se per poter usufruire della riduzione IMU debba essere stipulato un nuovo contratto tra la moglie e il figlio del de cuius.

Al momento del decesso di un soggetto "X", in fase di successione, l´immobile ove il de cuius e la moglie risiedevano da sempre passa per una quota in proprietà alla mamma ancora viva e ai nipoti (figli del fratello deceduto precedentemente). Dopo due anni, anche la mamma muore e si definisce la situazione attuale: immobile 83,33% coniuge superstite (residente), 8.33% nipote 1 (non residente), 8,33% nipote 2 (non residente). Si chiede se per effetto del diritto di abitazione del coniuge superstite spetta ai nipoti l´esenzione dal pagamento IMU. Trattasi di terzi proprietari dal momento della successione in poi.

Nell'ambito del riconoscimento del Bonus sociale rifiuti ho un quesito per quanto riguarda le utenze avviate nel corso del 2025 (ad esempio a settembre), per cui dovremo emettere quest'anno (di norma lo facciamo a partire dal mese di ottobre) degli avvisi di pagamento a suppletivo avendo già provveduto precedentemente all'emissione del principale. In questi casi come ci comportiamo? Anticipiamo l'emissione del suppletivo per garantire parità di trattamento o non essendoci documenti emessi nel 2025 il Bonus non può essere riconosciuto?

Nel corso dell´anno precedente la G.d.F. ha effettuato controlli sui concessionari demaniali.
Per un contribuente è emersa la presenza di una piscina incamerata nei beni patrimoniali dello stato dal 1984 ma mai accatastata e mai dichiarata ai fini IMU. A seguito di preavviso di accertamento della G.d.F. è stata avviata una pratica di accatastamento d´ufficio che nel 2026 ha portato alla classificazione dell´immobile in cat. D/6 con attribuzione di rendita.
A questo punto l´Ente dovrebbe procedere con il recupero dell´IMU per tutte le annualità non prescritte.
Si chiede se la procedura corretta sia l´emissione di avviso di accertamento per tutte le annualità dal 2021 al 2025 considerando come base di calcolo la rendita oggi attribuita, applicando sulla prima annualità la sanzione per omessa dichiarazione del 100% e per le annualità successive quella per omesso versamento e se le sanzioni per omessa dichiarazione e per omessi versamenti possono essere sommate integralmente considerando l´abolizione del cumulo giuridico.
Ci è pervenuta poi richiesta di altri concessionari (che non sono stati oggetto di accertamento) di regolarizzare, mediante ravvedimento operoso, l´IMU dovuta su strutture facilmente amovibili (es. cabine, chioschi ...) che stanno procedendo ora ad accatastare. In questo caso sul ravvedimento si chiede se è corretto applicare la sanzione ridotta riferita all´omessa dichiarazione (1/6 - 1/7/ - 1/8 a seconda de

Una struttura ricettiva, dal portale risulta cessata, ma dal portale web riscontro che ha presentato schedine alla Questura, quindi mi trovo di fronte ad una omessa dichiarazione mensile, altresì ad un mancato riversamento dell'imposta di soggiorno.
Da regolamento comunale il gestore è tenuto a dichiarazione e riversamento mensile, così come previsto dall'art. 7 dello stesso.
Chiedo: in un eventuale invito al contraddittorio, nello schema d'atto, oltre agli interessi calcolati su dati presunti rilevabili dalla banca dati della questura vanno inserite le sanzioni come da art. 9 del Regolamento Comunale oppure quelle previste dall'art.13 del DD.LLgs. nn. 471/1997, 472/1997, 473/1997? Oppure devo inserirle entrambe?
Qualora il contribuente, ai sensi dell´art. 1, comma 699, della L. n. 147/2013, aderisca al presente provvedimento entro 60 (sessanta) giorni dalla data della sua notificazione, le eventuali sanzioni applicate per omessa/infedele/tardiva denuncia e omesso riversamento tributo possono essere ridotte ad un terzo della misura prevista dalla suddetta disposizione normativa? Il Funzionario nominato Responsabile, dell'imposta di soggiorno può firmare l'accertamento esecutivo oppure necessita della figura dell'accertatore? Se sì, quali requisiti oggettivi ulteriori necessitano?

Si pone il quesito in merito ad un immobile in cui è usufruttuario il padre e proprietario il figlio. Il figlio (proprietario) concede in locazione a canone agevolato l'immobile secondo quanto stabilito dall'Accordo territoriale ad un terzo soggetto. In questo caso spetta la riduzione dell'imposta al 75% visto che l'onere di pagare l'IMU resta in capo all'usufruttuario ma il soggetto che ha stipulato il contratto è il proprietario?

Un contribuente ha presentato autodichiarazione ai sensi del D.P.R. n. 445/2000 per ottenere la riduzione IMU prevista per i residenti all'estero, ma non la dichiarazione IMU da presentarsi entro il 30 giugno su modello D.M. 24 aprile 2024.
Si chiede se il Comune deve emettere avviso di accertamento IMU per parziale pagamento non tenendo conto dell'autodichiarazione o deve procedere con avviso di accertamento per omessa dichiarazione senza contraddittorio?

Posto che il nostro Comune prevede già da regolamento delle riduzioni TARI:
- riduzione del 30% della tariffa per nuclei conviventi con disabile grave (L. 104, art. 3, comma 3);
- riduzione del 50% della tariffa per le utenze situate fuori dal perimetro di raccolta;
si chiede:
1) il bonus sociale nazionale va applicato prima delle riduzioni comunali (con il calcolo a cascata) oppure i vari bonus sono calcolati singolarmente sul dovuto eventuale senza agevolazioni e poi sommati (cumulo dei bonus)? È necessaria una delibera di indirizzo per definire tale scelta qualora sia facoltà dell´Ente scegliere? Giunta o Consiglio?
Si chiede di dettagliare la risposta, anche con esempio numerico;
2) nel caso in cui i beneficiari del Bonus risultassero morosi, è necessario adottare una delibera di indirizzo che stabilisca se compensare o meno i debiti pregressi sollecitati? Giunta o Consiglio?

Volevamo sapere se, per i contribuenti di cui non si conoscono il recapito, l'esistenza in vita e gli eredi, bisogna sempre fare l'attività accertativa ai fini IMU.

A seguito della variazione catastale che ha determinato il frazionamento dell'originaria unità immobiliare destinata ad abitazione principale in due distinti subalterni, il contribuente non ha provveduto alla presentazione della dichiarazione relativa all'IMU per indicare quale delle due unità sia destinata ad abitazione principale, né risultano presentate dichiarazioni ai fini TARI o variazioni della residenza anagrafica.
In assenza di tali comunicazioni, l'ufficio come può procedere per l'individuazione dell'immobile destinato ad abitazione principale al fine di poter completare la procedura di iscrizione ipotecaria?

Un contribuente a seguito di avviso di accertamento IMU 2022 ha presentato istanza in autotutela, sostenendo che l'immobile oggetto di accertamento nell'anno 2022 era stato demolito e in corso di costruzione.
Atteso che il fabbricato risultava accatastato in categoria A3, ma che il contribuente aveva un permesso a costruire rilasciato dal Comune, si può accogliere l'istanza del contribuente che sostiene la tesi secondo la quale anche se non ha effettuato la variazione catastale il Comune era comunque a conoscenza della situazione avendo rilasciato il permesso a costruire?
Va dunque accertato come area edificabile?

Si chiede se nella quantificazione del bonus sociale la percentuale di riduzione si applica anche sul tributo TEFA. Esempio: se la bolletta emessa è pari a 100 euro al lordo del TEFA, la riduzione si applica su 100 euro oppure 100 euro meno TEFA?

Quando occorre presentare la dichiarazione IMU per inabitabilità/inagibilità con modello previsto con D.M. 24 aprile 2024 entro il 30 giugno e quando invece occorre la dichiarazione sostitutiva D.P.R. n. 445/2000 che attesti la dichiarazione inabitabilità/inagibilità da parte di un tecnico abilitato?

Qual è il termine ultimo per la notifica degli accertamenti TARI anno 2020 per omesso o tardivo versamento, considerando anche le norme di proroga legate all'emergenza Covid-19?

Nell'anno 2025 è stato notificato un atto di accertamento TARI, relativo all'annualità di competenza 2020, a una ditta individuale in fallimento dal 26/10/2018 al 31/12/2025.
La notifica è stata fatta alla persona fisica intestataria della partita IVA e non al curatore fallimentare.
Considerando che il fallimento risulta chiuso nel 2025, si chiede se la notifica sia stata eseguita correttamente e comunque, anche se la risposta fosse affermativa, se con la chiusura del fallimento si perda o meno la possibilità di qualsiasi forma di riscossione coattiva.

Un contribuente, a seguito di emissione di un avviso di accertamento IMU su area rientrante tra quelle edificabili secondo il Piano Regolatore dell'Ente, sostiene che la stessa debba essere considerata pertinenza dell'adiacente abitazione principale. L'Ufficio sostiene invece che, secondo quanto previsto dalla L. n. 160/2019 art. 1 c. 741 lett. a), non può essere considerata esente in quanto non accatastata unitariamente al fabbricato ne tantomeno "graffata" alla particella dell'immobile. Il contribuente dimostra che non può procedere con la tecnica catastale della graffatura, in quanto tra l'immobile e l'area esiste una particella attraversata da una conduttura dell'acquedotto (proprietario della particella stessa), che impedisce di procedere (attraverso la suddetta tecnica catastale) a rendere formalmente l'area in questione pertinenza dell'abitazione.
Si richiede gentilmente parere in merito.

Nel caso di immobile intestato a due contribuenti deceduti da anni e non fatta successione può essere richiesto il dovuto IMU ai presunti eredi in linea diretta (figli) e, se sì, con quale criterio? Pro quota a quelli individuati o in base a chi ne detiene l´effettivo utilizzo dell´immobile?

In caso di accertamento inviato al contribuente entro 5 anni con raccomandata A/R che torna indietro per errato indirizzo o contribuente trasferito o irreperibile il fatto di averlo inviato nei tempi interrompe i termini di prescrizione dei cinque anni permettendo un secondo invio all´indirizzo corretto anche se sono passati 5 anni?

Un contribuente in possesso di una pertinenza C2 dal 2013 della stessa particella abitazione principale nel 2017 acquista un altro fabbricato C2 con una rendita molto maggiore della precedente e a maggior distanza dall'abitazione principale e non presentando dichiarazione IMU (caricata d'ufficio); contesta accertamenti sostenendo il fatto che la particella C2 più grande più distante dall'abitazione principale e acquistata 4 anni dopo sia adibita a pertinenza e il C2 più piccolo attaccato all'abitazione principale sia classificato fabbricato generico con rendita dal 2017 con dovuto IMU.
A sostegno tesi comune ci sono 3 ragioni:
- mancata dichiarazione;
- particella più grande meno pertinente abitazione principale;
- particella più grande acquistata dopo.

Si richiedono chiarimenti riguardo la proroga Covid 85 giorni ex art. 67 D.L. n. 18/2020.
Può essere applicata agli avvisi di accertamento anno 2020 emessi il 17/11/2025 o dovevano essere notificati entro e non oltre il 31/12/2025 a pena di decadenza.
Inoltre, si chiede per quanto riguarda gli avvisi di accertamento IMU imposta 2020 e successivi il ruolo del legatario nei debiti del de cuius (deceduto il 25/06/2012) in presenza di un testamento (reg. 29/05/2023) con n. 2 eredi universali del patrimonio e n. 1 che godeva di usufrutto sugli immobili destinati al legatario deceduto il 19/01/2022.

Un´area edificabile avente soggetti passivi (proprietari) non CD/IAP può essere considerata "terreno agricolo" se è concessa in affitto o comodato a un CD/IAP che lo coltiva?